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A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表（2019版）及填报说明

来源：税屋作者：税屋人气：时间：2018-01-08

摘要：A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表 A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》新旧对比表 TPSZSMART 行次项目账载金额税收金额纳税调整金额资产原值本年折旧、摊销额累计折旧、摊销额资产计税基础税收折旧、摊销额享受加速折旧政策的资产按

A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表（2019年版）

国家税务总局天津市税务局关于2018年度企业所得税汇算清缴相关问题的在线访谈<天津税务>

A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》新旧对比表<TPSZSMART>

行次	项目		账载金额			税收金额					纳税调整金额
			资产原值	本年折旧、摊销额	累计折旧、摊销额	资产计税基础	税收折旧、摊销额	享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额	加速折旧、摊销统计额	累计折旧、摊销额	纳税调整金额
			1	2	3	4	5	6	7＝5-6	8	9(2-5)
1	一、固定资产（2+3+4+5+6+7）							*	*
2	所有固定资产	（一）房屋、建筑物						*	*
3		（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备						*	*
4		（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等						*	*
5		（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具						*	*
6		（五）电子设备						*	*
7		（六）其他						*	*
8	其中：享受固定资产加速折旧及一次性扣除政策的资产加速折旧额大于一般折旧额的部分	（一）重要行业固定资产加速折旧（不含一次性扣除）									*
9		（二）其他行业研发设备加速折旧									*
10		（三）固定资产一次性扣除									*
11		（四）技术进步、更新换代固定资产									*
12		（五）常年强震动、高腐蚀固定资产									*
13		（六）外购软件折旧									*
14		（七）集成电路企业生产设备									*
15	二、生产性生物资产（16+17）							*	*
16	（一）林木类							*	*
17	（二）畜类							*	*
18	三、无形资产（19+20+21+22+23+24+25+27）							*	*
19	（一）专利权							*	*
20	（二）商标权							*	*
21	（三）著作权							*	*
22	（四）土地使用权							*	*
23	（五）非专利技术							*	*
24	（六）特许权使用费							*	*
25	（七）软件							*	*
26	其中：享受企业外购软件加速摊销政策										*
27	（八）其他							*	*
28	四、长期待摊费用（29+30+31+32+33）							*	*
29	（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出							*	*
30	（二）租入固定资产的改建支出							*	*
31	（三）固定资产的大修理支出							*	*
32	（四）开办费							*	*
33	（五）其他							*	*
34	五、油气勘探投资							*	*
35	六、油气开发投资							*	*
36	合计（1+15+18+28+34+35）
附列资料		全民所有制企业公司制改制资产评估增值政策资产						*	*

A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》填报说明（2019年版）

　　一、有关项目填报说明

　　（一）列次填报

　　对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除。第4列至第8列税收金额不包含不征税收入所形成资产的折旧、摊销额。

　　1.第1列“资产原值”：填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。

　　2.第2列“本年折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额。

　　3.第3列“累计折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的累计（含本年）资产折旧、摊销额。

　　4.第4列“资产计税基础”：填报纳税人按照税收规定据以计算折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。

　　5.第5列“税收折旧、摊销额”：填报纳税人按照税收规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额。

　　第8行至第14行、第26行第5列“税收折旧、摊销额”：填报享受相关加速折旧、摊销优惠政策的资产，采取税收加速折旧、摊销或一次性扣除方式计算的税收折旧额合计金额、摊销额合计金额。本列仅填报“税收折旧、摊销额”大于“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”月份的金额合计。如，享受加速折旧、摊销优惠政策的资产，发生本年度某些月份其“税收折旧、摊销额”大于“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”，其余月份其“税收折旧、摊销额”小于“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”的情形，仅填报“税收折旧、摊销额”大于“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”月份的税收折旧额合计金额、摊销额合计金额。

　　6.第6列“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”：仅适用于第8行至第14行、第26行，填报纳税人享受加速折旧、摊销优惠政策的资产，按照税收一般规定计算的折旧额合计金额、摊销额合计金额。按照税收一般规定计算的折旧、摊销额，是指该资产在不享受加速折旧、摊销优惠政策情况下，按照税收规定的最低折旧年限以直线法计算的折旧额、摊销额。本列仅填报“税收折旧、摊销额”大于“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”月份的按税收一般规定计算的折旧额合计金额、摊销额合计金额。

　　7.第7列“加速折旧、摊销统计额”：用于统计纳税人享受各类固定资产加速折旧政策的优惠金额，按第5-6列金额填报。

　　8.第8列“累计折旧、摊销额”：填报纳税人按照税收规定计算的累计（含本年）资产折旧、摊销额。

　　9.第9列“纳税调整金额”：填报第2-5列金额。

　　（二）行次填报

　　1.第2行至第7行、第16行至第17行、第19行至第25行、第27行、第29行至第35行：填报各类资产有关情况。

　　2.第8行至第14行、第26行：填报纳税人享受相关加速折旧、摊销优惠政策的资产有关情况及优惠统计情况。

　　第8行“（一）重要行业固定资产加速折旧”：适用于符合财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号和《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2019年第66号）文件规定的制造业，信息传输、软件和信息技术服务业行业（以下称“重要行业”）的企业填报，填报新购进固定资产享受加速折旧政策的有关情况及优惠统计情况。重要行业纳税人按照上述文件规定享受固定资产一次性扣除政策的资产情况在第10行“（三）固定资产一次性扣除”中填报。

　　第9行“（二）其他行业研发设备加速折旧”：适用于重要行业以外的其他企业填报，填报单位价值超过100万元以上专用研发设备采取缩短折旧年限或加速折旧方法的有关情况及优惠统计情况。

　　第10行“（三）固定资产一次性扣除”：填报新购进单位价值不超过500万元的设备、器具等，按照税收规定一次性扣除的有关情况及优惠统计情况。

　　第11行“（四）技术进步、更新换代固定资产”：填报固定资产因技术进步、产品更新换代较快而按税收规定享受固定资产加速折旧政策的有关情况及优惠统计情况。

　　第12行“（五）常年强震动、高腐蚀固定资产”：填报常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产按税收规定享受固定资产加速折旧政策的有关情况及优惠统计情况。

　　第13行“（六）外购软件折旧”：填报企业外购软件作为固定资产处理，按财税〔2012〕27号文件规定享受加速折旧政策的有关情况及优惠统计情况。

　　第14行“（七）集成电路企业生产设备”：填报集成电路生产企业的生产设备，按照财税〔2012〕27号文件规定享受加速折旧政策的有关情况及优惠统计情况。

　　第26行“享受企业外购软件加速摊销政策”：填报企业外购软件作无形资产处理，按财税〔2012〕27号文件规定享受加速摊销政策的有关情况及优惠统计情况。

　　附列资料“全民所有制企业公司制改制资产评估增值政策资产”：填报企业按照国家税务总局公告2017年第34号文件规定，执行“改制中资产评估增值不计入应纳税所得额，资产的计税基础按其原有计税基础确定，资产增值部分的折旧或者摊销不得在税前扣除”政策的有关情况。本行不参与计算，仅用于统计享受全民所有制企业公司制改制资产评估增值政策资产的有关情况，相关资产折旧、摊销情况及调整情况在第1行至第36行填报。

　　二、表内、表间关系

　　（一）表内关系

　　1.第1行＝第2+3+…+7行。

　　2.第15行＝第16+17行。

　　3.第18行＝第19+20+21+22+23+24+25+27行。

　　4.第28行＝第29+30+31+32+33行。

　　5.第36行＝第1+15+18+28+34+35行。（其中第36行第6列＝第8+9+10+11+12+13+

　　14+26行第6列；第36行第7列＝第8+9+10+11+12+13+14+26行第7列）。

　　6.第7列＝第5-6列。

　　7.第9列＝第2-5列。

　　（二）表间关系

　　1.第36行第2列＝表A105000第32行第1列。