母公司用子公司的股权奖励给子公司的员工如何做账？

　　母公司用子公司的股权奖励给子公司的员工分录?母公司和子公司如何做账?

　　解答：

　　一、母公司的会计核算

　　母公司用子公司的股权奖励给子公司的员工，说明母公司拥有的子公司将会减少，即母公司对子公司的“长期股权投资”将会减少。

　　根据《企业会计准则第9号——职工薪酬(2014)》(以下简称“会计准则”)的规定，获奖的“子公司员工”，也属于会计准则规范的“职工”范畴，应作为“职工薪酬”核算。

　　1.按照奖励的子公司股权公允价值计提“职工薪酬”：

　　借：管理费用

　　贷：应付职工薪酬-工资

　　2.实际奖励时：

　　借：应付职工薪酬-工资

　　贷：长期股权投资-×子公司

　　应交税费-应交个人所得税

　　二、子公司的会计核算

　　子公司员工因为工作表现优秀，由子公司进行奖励是应当的，对于子公司自己奖励自己员工的支出，按照会计准则核算应是“职工薪酬”。

　　1.按照奖励金额计提“职工薪酬”：

　　借：管理费用

　　贷：应付职工薪酬-工资

　　2.在实际奖励时，由于是母公司代替奖励了，相当于是获得了母公司的一笔资本性投入：

　　借：应付职工薪酬-工资

　　贷：资本公积

　　三、税务处理

　　母公司用子公司的股权奖励子公司员工，话说起来有点绕，企业所得税就会更加绕。对于该项奖励支出，到底应该母公司税前扣除，还是子公司税前扣除?估计很多人就会被“绕晕”!实务中各地税务局执行肯定也会存在差异，税企之间产生争议也在所难免。我认为对于实际而真实发生的奖励，应该可以税前扣除，但是只能在其中一方进行税前扣除，并不能在母子公司同时进行税前扣除。

　　由于奖励对象是子公司员工，建议实务操作中奖励决定最好以子公司名义做出，在实际奖励并将子公司股权过户给员工时，体现为子公司代替员工支付了股权转让款，这样子公司就可以按照“工资薪金支出”进行税前扣除;而母公司只需要体现为对子公司股权做了部分转让即可。

　　对于个人所得税，无论是母公司直接奖励，还是子公司奖励，子公司员工在实际收到奖励的子公司股权时，都应作为“工资薪金所得”申报个人所得税。如果满足财税﹝2018﹞164号规定的股权奖励条件的，在2022年12月31日前可以不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。

　　来源：税屋     作者：彭怀文     2022.08.17

　　2018年1月的解析——

为啥母公司做股权激励，费用却在子公司扣除?

　　假设母公司拟对子公司的高级管理人员进行股权激励，授予其股权期权允许其以固定价格买入母公司的股份。假设股份公允价值100万元，承诺子公司员工的购买价格为55万元。对于这样的股权激励业务，大家最容易产生的分歧是相关股权激励费用到底是在子公司税前扣除，还是在母公司税前扣除?我自己琢磨了一套可以解释的方法。

　　这笔业务大家可以这样通俗化理解。母公司将股份出售给子公司高管，出售价格100万。

　　母公司分录：

　　借：银行存款 100万

　　贷：权益 100万

　　母公司得到100万银行存款后将其投入到子公司

　　母公司分录：

　　借：长期股权投资 100万

　　贷：银行存款 100万

　　子公司分录：

　　借：银行存款 100万

　　贷：权益 100万

　　子公司取得母公司投资后将其中的45万元奖励给子公司自己的高管(激励对象)，子公司编制分录

　　借：管理费用 45万

　　贷：应付职工薪酬 45万

　　借：应付职工薪酬 45万

　　贷：银行存款 45万

　　上述处理和母公司直接对子公司高管授予期权，子公司高管行权的最终结果是一样的。从这角度可以很清晰地看出，相关股权激励费用在子公司做企业所得税税前扣除是非常容易理解的。

　　来源：中国财税浪子   作者：骏哥   2022.08.17