到年底要计提所得税吗?计提税金的会计分录是什么?

来源:税屋 作者:彭怀文 人气: 时间:2023-11-06
摘要:在考虑递延所得税的情况,对于税会差异就需要区分永久性差异和暂时性差异,其中的暂时性差异就需要确认或冲减“递延所得税负债/资产”,而不一定是直接计入“所得税费用”科目。

  到年底要计提所得税吗?计提税金的会计分录是什么?

  解答:

  会计核算按照年度分期的,每年到了年底(12月31日)就需要对全年的经营结果在会计核算上做一个小结,也就是所谓的“年终决算”。

  年终决算,就包括需要将全年的“利润总额”和“净利润”给计算完整和准确。

  “利润总额”和“净利润”中间,就相差一个“所得税费用”,因此要想“净利润”计算正确,就必须将“所得税费用”计算准确。既然需要准确计算“所得税费用”,对于的“应交税费-应交企业所得税”肯定就需要在会计账面上反映,也就是所得税需要计提。

  企业根据执行《企业会计准则》和《小企业会计准则》等不同,年终的所得税核算也是不同的。

  一、不考虑递延所得税

  执行《小企业会计准则》等准则(制度)的,不需要考虑递延所得税问题,所得税会计核算比较简单。

  1.在“利润总额”的基础上,加上各项纳税调整,得出当年度最终的“应纳税所得额”。

  2.正确选择当年度实际的所得税税率。由于现在的企业所得税优惠政策较多,需要根据计算出的“应纳税所得额”等判断企业年度最终能享受的税率,比如小型微利企业等。

  3.用“应纳税所得额”×实际税率,得出当年应交的所得税总额。

  4.如果前面季度预缴时,会计核算已经确认有“所得税费用”以及“应交税费-应交企业所得税”的,则年终只是需要补足或冲减。

  借:所得税费用

    贷:应交税费-应交企业所得税

  二、考虑递延所得税的

  执行《企业会计准则》和《企业会计制度》的,在所得税会计核算时,需要考虑递延所得税,即需要确认或冲减“递延所得税负债/资产”。

  在考虑递延所得税的情况,对于税会差异就需要区分永久性差异和暂时性差异,其中的暂时性差异就需要确认或冲减“递延所得税负债/资产”,而不一定是直接计入“所得税费用”科目。

  1.确认或冲减“递延所得税负债”

  借:所得税费用

    贷:递延所得税负债

  说明:(1)应纳税暂时性差异需要考虑“递延所得税负债”;(2)也可能是借贷方向相反的会计分录。

  2.确认或冲减“递延所得税资产”

  借:递延所得税资产

    贷:所得税费用

  说明:(1)可抵扣暂时性差异需要考虑“递延所得税资产”;(2)也可能是借贷方向相反的会计分录。

  3.确认当年度实际应缴纳的所得税

  借:所得税费用

    贷:应交税费-应交企业所得税

  说明:(1)季度预缴时,会计核算已经计提过的,年终只是补足或冲减多计提的;(2)永久性差异调整已经包含在此处。

  4.实务中的会计分录

  在实务中,通常是汇总做会计分录,不会单独做上述的3笔分录。

  借:所得税费用

    递延所得税资产

    贷:应交税费-应交企业所得税

      递延所得税负债

  说明:该分录的每一个科目,都有可能出现借贷相反的情形。

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