第五讲 扣除项目的纳税调整 固定资产会计成本可能是大于计税成本的,因为,固定资产的资本化利息是向非金融机构借款的,且利息超过同期同类利率,那么,固定资产的账面价值大于计税成本,将来调整,现在不调。
应纳税所得额与会计利润的差额才需要调整。
税前扣除项目按金额划分:
税前扣除项目按照扣除时间划分:
特别纳税调整方法:
一、非现金资产初始计量、后续计量(账面价值)与初始计税基础、剩余计税基础的差异
2.固定资产、投资资产成本中的佣金支出超过交易额5%的部分
3.固定资产弃置费 税法:弃置费只能在实际报废时据实扣除。
4.交易性金融资产、投资性房地产按公允价值计量
5.资产减值准备导致账面价值小于计税基础 注意:坏账准备,过去内资企业允许扣除0.5%,现在不允许扣除,银行的呆账准备可以扣除。 例:甲公司2007年年底坏账准备余额为80万元,按0.8%计提,2008年应收账款、坏账准备余额均为0。问:申报2008年度所得税如何调整? 6.以非货币性资产交换方式取得的非现金资产在企业会计制度下,以及新准则按照成本模式核算下,会计上按换出资产的账面价为基础结转,税法按公允价值结转。
7.分期(超过三年)购买的非现金资产
8.以改组方式取得——财税【2009】59号
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