财政部 税务总局公告2022年第15号 财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告

来源:税屋 作者:税屋 人气: 时间:2022-03-24
摘要:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。
财政部 税务总局公告2022年第15号免税政策是否适用所有的小规模纳税人?财政部 税务总局公告2021年第11号规定的月15万(季度45万)免征政策是否继续有效?小规模纳税人部分业务开具专票是否再开具普税就不能免税?小规模年销售额超500万是否不能再享受增值税免税?

财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告

财政部 税务总局公告2022年第15号       2022-03-24

  为进一步支持小微企业发展,现将有关增值税政策公告如下:

  自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。

  《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)第一条规定的税收优惠政策,执行期限延长至2022年3月31日。

  特此公告。

财政部 税务总局

2022年3月24日



小规模纳税人增值税征收率优惠及免征一览表
各行业增值税税率一览表(2023)

文 件 号 优 惠 期 摘  要
财政部 税务总局公告2020年第13号 2020.3.1—5.31 3%减按1%
财政部 税务总局公告2020年第24号 延至2020.12.31 3%减按1%
财政部 税务总局公告2021年第7号 延至2021.12.31 3%减按1%
财政部 税务总局公告2022年第15号 延至2022.3.31 3%减按1%
财政部 税务总局公告2022年第15号 2022.4.1—2022.12.31 3%的免征

小规模纳税人增值税销售额免征一览表
各行业增值税税率一览表(2023)
文 件 号 优 惠 期 月(季)销售额(含本数)
财税[2017]76号  2018.1.1—2020.12.31 2万-3万
财税[2019]13号    2019.1.1—2021.12.31 10万(30万)
财政部 税务总局公告2021年第11号  
2021.4.1—2022.12.31
 
15万(45万)
备注:优惠期重叠的,旧法优惠期未到期的,被后续新法废止。


  一、免征增值税项目不可以开具专票,如果放弃免税优惠,可以按规定开具专票。

  二、小规模3%应税项目全部免征后,是否可以延续前期解读的特别规定,可就某一笔开具专票应税,其他的开具普票或未开具发票的仍可享受免税?应有相应明确更严谨。

  三、小规模的3%异地预缴,免征期间全部暂停,对应所属期确认免税期间。建筑服务的质保金,纳税义务是在实际收到时,如免征期间提前开票,就可享受免征优惠。

  四、免税期间可不计提应交增值税,相应免征额计入销售额,相应带入企业所得税的收入总额。

  假设小规模纳税人500万销售额,免征增值税15万。假设为小型微利企业应纳税所得额不超100万的,免征的15万部分应交企业所得税3750元。

  五、连续四个季度超500万的,要登记为一般纳税人后不得享受优惠。

  假设,甲公司为小规模纳税人,2021年第四季度销售额45万、2022年第一、二、三季度分别为150万、200万、800万,连续四个季度超500万。

  甲公司应于2022年10月申报期结束后15日内,办理一般纳税人登记。

  2022年第一、二、三季度的销售额可以享受免征,自一般纳税人有效期起不得享受以上免征优惠。

       来源:税白天下  罗老师  2022.3.24


开3%的普票到底能不能享受免税?

  一、总局解读

  6号公告明确,增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的,应按规定开具免税普通发票。需要强调的是,小规模纳税人应开具税率栏次标注“免税”的普通发票,而不要选择3%、1%、0等征收率,请纳税人一定注意此要求。

  2021年,国家出台了小规模纳税人月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元)的,免征增值税政策。需要说明的是,该政策与今年新出台的小规模纳税人免税政策并不矛盾,政策仍然有效且按现行口径继续执行。

  ——摘自《小规模纳税人免征增值税政策解读》(国家税务总局货物劳务税司副司长 刘运毛)

  二、实务总结

  原则:开具3%征收率的普通发票并非完全不能享受免增值税政策(如后续无特殊口径),即:

  1.3%和5%等征收率总月销售额未超过15万元(季度销售额未超过45万元),开具3%征收率的普通发票,可以享受月销售额15万元以下免税政策。

  2.3%和5%等征收率总月销售额超过15万元(季度销售额超过45万元),开具3%征收率的普通发票,则需要缴纳增值税。

  【例】按季申报的增值税小规模纳税人,2022年二季度销售货物销售额40万元左右,没有其他免税项目,其中开具销售额18万元的3%征收率的普通发票,其他开具标注“免税”的普通发票,由于季度销售额未超过45万元,适用月销售额15万元以下免税政策,全部免增值税。

  如果上述纳税人销售额不是40万元而是60万元,其他条件相同,则由于季度销售额超过了45万元,应适用新出台的小规模纳税人免税政策,但开具销售额18万元的3%征收率的普通发票,要按规定缴纳增值税。

  来源:小陈税务  2022-04-13

小规模纳税人15万元以下免征增值税的十个问题
小规模纳税人季度销售额45万以下都能免税吗?

  咨询:
  按季纳税的小规模纳税人本季度自开普通发票销售额不超过45万元,加上代开的专用发票销售额超过45万元,自开普通发票的部分能否享受免征增值税优惠?

  答复:
  按季纳税的小规模纳税人以包括销售货物、劳务、服务、无形资产在内的应税行为合并计算销售额,判断是否达到45万元免税标准,其中包括开具增值税专用发票的销售额、开具增值税普通发票的销售额以及未开具发票的销售额。
  因此,提问中所述情况不能享受免征增值税优惠政策。

  来源:国家税务总局政策法规司  时间:2021年08月03日

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相关问答

问:自然人可以享受月销售额未超过15万元免征增值税优惠政策吗?
答:凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人,月销售额未超过15万元(按季纳税的小规模纳税人,为季度销售额未超过45万元)的,都可以按规定享受增值税免税政策。
未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人,除特殊规定外,则执行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定,每次销售额未达到500元的免征增值税,达到500元的需要按规定缴纳增值税。
来源:海南税务微信公众号   日期:2021-06-09


咨询问题:我们公司是小规模纳税人,我们绝大部分客户都是一般纳税人,都要求开具增值税专用发票,开专票的话我们是否享受同样的免征优惠政策?到时候专票上税率栏是否显示为“免税”?如果开专票不能享受免征优惠政策,那么这个优惠政策对绝大部分小规模纳税人就没有实际意义了。
答复内容:增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的,应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的,应开具征收率为3%的增值税专用发票。
答复机构:四川省税务局 答复时间:2022-03-28


问题咨询:2022年4月1日开始小规模免增值税,比如企业收到100元收入,那申报增值税的时候填收入,是填100元到不含税收入去,还是填100/1.03为不含税收入?
答复内容:根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2022年第6号)规定:“三、增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同)的,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
合计月销售额超过15万元的,免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。”因此,若是适用增值税免征规定,问题所述情况将100元填写在对应的免税栏次。
答复机构:厦门市税务局 答复时间:2022-03-30


问题咨询:普票开了3%的税率,季度超了45万还能享受免增值税吗?
答复内容:根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2022年第6号)规定:“一、增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的,应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的,应开具征收率为3%的增值税专用发票。”因此,小规模纳税人若是适用3%征收率应税销售收入免征增值税的,应按规定开具免税普通发票。发票开具错误,请作废重开。
答复机构:厦门市税务局 答复时间:2022-04-02

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