印花税的纳税期限和申报期限

来源:晶晶亮的税月 作者:晶晶亮的税月 人气: 时间:2022-07-14
摘要:纳税期限,通俗理解就是规定纳税人以什么周期汇总计算税款。印花税以前是按月申报,从2022年7月开始,就是按季申报、按年申报了。

  2022年7月1日实施的印花税法,对纳税期限是这样规定的:

  一、按期申报

  印花税法中的按期申报有两类,一是按季度,二是按年度。我们可以看到,和印花税暂行条例相比,印花税法取消了按月申报。

  也就是说从2022年7月1日后,就不能按月申报了。当然,上述规定是以税款所属期为准。如果7月份申报6月所属期的税款,还可以按月申报。

  纳税人可以登录自己的电子税务局,税种核定查询。

  可以看到,电子税务局已经自动把以前按月申报的核定信息更改为按季申报,从7月1日开始执行。

  在税法中,有几个关键的概念必须要厘清。也就是纳税义务发生时间、纳税期限、申报期限,缴款期限。

  比如甲公司2022年7月2日签订了一个买卖合同。

  印花税法第十五条规定:印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。

  所以,此买卖合同7月2日就达到了印花税纳税义务时间,就该交税了。

  但一个大公司,有可能每天都签订合同,如果签一个就要报一次税,就算不把财务累死,也得把税务局的烦死。因此,就需要引入纳税期限的规定。

  纳税期限,通俗理解就是规定纳税人以什么周期汇总计算税款。印花税以前是按月申报,从2022年7月开始,就是按季申报、按年申报了。

  纳税人汇总了一定周期内的税款后,应该在多长时间申报缴纳呢?这就需要了解申报期限和缴纳期限。通常来说,申报期限和缴纳期限是一致的。

  印花税的申报期限和缴纳期限,就是季度、年度终了之日起十五日内。

  接上例,甲公司的买卖合同是按季申报,那么就应该是季度结束后15日内申报缴纳税款,也就是10月15日之前,当然标准是15日,但是按照征管法规定,申报期会根据期间内的节假日做顺延,具体以顺延后的截止日为准。

  按期申报,税务机关要给纳税人做税种认定。税种认定了,就像建立了一个长期的打卡任务,纳税人必须记住定期打卡申报,就算这个期间没有发生纳税义务,比如甲公司某个季度没有签订应税合同,季度终了十五日内也需要登录系统,做零申报,否则就有可能被税务机关罚款。

  二、按次申报

  按次申报不像按期申报那样,在申报前税务局要先给你做一个税种认定,不认定系统就会提示你不得申报。按次申报不需要做税种认定,直接登录申报即可。

  按次申报,意味着在没有业务发生时候,也不需要按期做零申报,也就是不发生不申报原则。

  这样规定比较合理,因为对于不经常发生的业务,很可能就是隔了几个月才有一次,如果税务机关让纳税人对这种偶发业务,也定期进行零申报,对税企双方来说,都是一件劳民伤财、没有意义的事情。

  按次申报,也有申报期限和缴纳期限的规定。

  请注意,是纳税义务发生之日的十五日内,而不是季度或年度终了十五日内。

  三、孰优孰劣

  对于纳税人来说,有些合同可以选择按期纳税或按次纳税,应该如何选择呢?需要视公司的情况而定。

  如果是大公司,合同多,业务发生频繁,那么建议你还是对经常签订的合同进行税种认定,按期纳税。

  相反,如果公司小、业务少,或者某类合同很少会签,完全可以选择对此类合同按次纳税。

  四、统一规定

  对于营业账簿的印花税,从目前部分税务局公布的规定来看,基本都是按年申报,不需要纳税人进行选择。

  税屋提示——各地区印花税纳税期限汇总

  印花税法,终于把印花税的纳税期限、申报期限、缴纳期限规定得明明白白,在我看来,是印花税法的一个最大的亮点。

  来源:二哥税税念;晶晶亮的税月修改整理


印花税缴纳时间如何确定

  书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人,为印花税的纳税人,应当依照规定缴纳印花税。印花税的应税凭证,是指印花税法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。证券交易,是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。

  印花税纳税义务发生并非意味着在纳税义务发生的当天就要缴纳。根据《印花税法》第十五条规定,印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。而在印花税缴纳时间上,《印花税法》第十六条规定,印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的,纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款;实行按次计征的,纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。另据《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》(国家税务总局公告2022年第14号)规定,印花税按季、按年或者按次计征。应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳,应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳,具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。考虑便利境外单位和个人缴纳印花税,境外单位或者个人的应税凭证印花税可以按季、按年或者按次申报缴纳,具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。以北京市为例,《国家税务总局北京市税务局关于印花税征收管理有关事项的公告》(国家税务总局北京市税务局2022年第4号)规定,应税合同、产权转移书据印花税按次申报缴纳,纳税人为单位的也可以按季申报缴纳。应税营业账簿印花税按年申报缴纳。境外单位或者个人的应税凭证印花税按次申报缴纳,按次申报缴纳存在困难的,也可以按年申报缴纳。

  印花税法正式施行后,按次申报的纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳印花税,易发逾期申报的情况,进而可能影响纳税人纳税信用等级评定结果并产生滞纳金。因此,对于单位发生印花税纳税义务,一般地方税务机关鼓励按次申报印花税的纳税人向主管税务机关申请调整为按期申报。但对个人都是按次申报缴纳。

  来源:中汇武汉税务师事务所十堰所    作者:黄时光   2022.08.04

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