山西转型综合改革示范区税务局探索平台经济税收新模式 解决平台企业发展税收瓶颈

来源:山西税务局 作者:山西税务局 人气: 时间:2021-11-11
摘要:转型综改示范区税务局探索发展税务新模式,以创新税务服务为突破口,以取缔非法为兜底,助推互联网平台经济快速、规范发展,改革试点以来该区互联网平台企业数量同比增长416.28%,累计入库税款同比增长461.49%。

  探索税收新模式 解决平台企业发展税收瓶颈受到韦韬副省长批示肯定

  发布时间:2021-11-11 来源:国家税务总局山西转型综合改革示范区税务局

  10月14日山西省副省长韦韬同志在综改示范区税务局报送的《探索平台经济税收新模式 解决平台企业发展税收瓶颈》(《晋政专报》第138期)上作出批示:“综改区税务局主动作为,积极担当,支持平台企业发展的做法值得肯定。请省税务局总结推广其经验,有力推进我省网络货运等平台经济健康快速发展,为山西转型发展作出积极贡献!”

  国家税务总局山西转型综合改革示范区税务局探索平台经济税收新模式 解决平台企业发展税收瓶颈

  近年来,互联网平台经济发展迅猛,但传统财税管理体制与平台经济的发展脱节,受托代开发票十分困难,成为平台企业成长和发展亟待解决的瓶颈问题。今年以来,转型综改示范区税务局探索发展税务新模式,以创新税务服务为突破口,以取缔非法为兜底,助推互联网平台经济快速、规范发展,改革试点以来该区互联网平台企业数量同比增长416.28%,累计入库税款同比增长461.49%。

  一、平台企业发展面临的税收瓶颈

  (一)自购业务发票获得难。平台内经营者一般数量巨大且十分零散,通常不是税法规范下的固定业户,平台企业在购进平台经营者的劳务、服务时,难以及时获得合规票据。

  (二)税前扣除风险大。平台企业取得发票困难,大量的成本费用核算只能依靠电子合同、电子交易记录和金融收支凭证。目前企业所得税法和《企业所得税扣除凭据管理办法》在外部凭证参与扣除方面只允许正规发票参与扣除,平台企业有关业务无法使用收款凭据和其他佐证资料作为扣除凭证,核算企业所得税项目上存在很大风险。

  (三)企业税负偏重。由于难以获得合规票据,所购进应税服务的税款抵扣和所得税税前列支凭证得不到保障,导致增值税抵扣链条不完整,所得税税前扣除凭证缺失,从而导致了企业税负压力增加,实际税负很高,制约了平台企业的进一步发展。以网络货运平台企业为例,各年的增值税税负高达近9%,与法定税率持平,不符合增值税扣税核算征收的原理,严重限制了企业利润空间,制约了平台企业的进一步发展。

  (四)涉税案件风险高。目前全国许多地区都采取产业扶持、税务委托代征、委托代开发票的方式大力扶持平台经济发展,短期来看确实推动了平台企业流入、资金流入、业务流入、税收流入等快速效应,但长期来看,平台企业虚构业务、虚开发票、骗取扶持资金、扰乱税收秩序的风险也逐步显现出来,先后有海南、湖南、山东等地的平台经济由于门槛较低、难以监管出现虚假平台企业、虚开发票等问题。

  (五)前置阻碍企业合规上市。因为在传统财税管理体制下,平台企业存在很大的涉税风险,导致会计师事务所、律师事务所无法对其合规合法性出具意见,从而对平台企业在发展壮大后开展上市造成重大影响。

  二、主要做法

  以完善税收服务和管理规范为突破口,以税款委托代征、发票集中代开、真实业务场景监控为关键点,以网络货运平台为重点和试点,推动实施了一系列支持平台经济发展的实践探索和制度创新,进一步提升了平台经济服务管理水平。

  (一)明确税收待遇,统一税收服务和管理规范。充分引导平台企业建立定期会员制度,明确将持续经营183天以上的平台内经营者视同固定业户管理,规范了税收管辖权和发票使用范围,明确了符合条件的平台企业准予实施委托代征、委托代开发票和汇总代开发票管理,对定期持续经营的会员执行普惠性减税政策,按起征点、免征额确认税费征免,月销售15万元以下的从业者免征增值税,月销售3万元以下从业者生产经营所得实施核定应税所得率为0优惠政策,减轻行业负担的同时解决企业代开发票难、取得发票难的问题。

  (二)开发管理系统,信息化手段服务平台企业。紧扣传统服务方式与平台企业发展不匹配等问题,开发建设了“互联网平台企业税收服务管理系统”,以信息化手段支持平台企业发展。一是优化线上数据采集方式。优化了互联网线上业务数据的采集方式,提供海量业务明细数据的不间断服务,解决了纳税人海量数据难以人工计税的问题,为企业实施委托代征申报和代开发票提供了条件。二是分类设置业务数据校验规则。针对代开发票和汇总代开发票两类业务分别设置“结报条件、起征点逐票计税、申报汇总审核、税后开票”等校验规则,对“撮合交易”代开发票的,采取事中事后审核方式,设置10天20万审核规则、起征点逐票计税规则;对“买断转售”申请汇总代开发票的,采取事前审核方式,设置委托申报金额汇总审核规则、税后开票规则等。解决线上业务准确结报、税收征免判断和精确开票问题,使平台企业线上业务委托代征申报、在线扣税、代开发票成为现实。三是建立四级分户式平台经济大数据库。以企业资质、基础信息、经营者信息和交易信息为核心建立四级分户式数据库,初步实现了从平台企业资质认定、平台内经营者身份认定、动态交易信息采集、税费自动计算申报、税费申报数据稽核的全链条闭环管理,并在平台经济税收大数据管理方面进行探索尝试。通过线上采集、程序计算、实时交互、批量申报的方式,使平台企业线上业务分次或集中委托代征申报、在线扣税、代开发票成为现实。

  (三)开发新型代开发票自助机,提供24小时连续开票盖章服务。由于委托代征业务量巨大,一次申报需汇总代开数百份发票,传统的代开发票自助终端设备运行速度难以满足企业开票需求,上百份发票往往需要连续等待十几小时。针对这一情况,山西转型综改示范区与山西航信、北京航信公司联合开发了全国首台24小时连续开票盖章的代开发票自助机,解决了企业开票业务量大、等待时间长的问题。

  三、取得的成效

  转型综改示范区税务局于今年3月以山西快成物流有限公司为首个试点,试行了整套服务和管理措施,完成委托代征申报数据40万笔,申报委托代征营业额4.7亿元,实现委托代征应征税款49.41万元,汇总代开增值税普通发票72份,申报用时15分钟,实现了全国首例从申报、开票到完税凭证明细化服务和管理的突破。

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