企业所得税申报表填写15个问题

1、我企业符合小型微利企业条件，填报《企业基础信息表》“107从事国家限制和禁止行业”的时候填“是”，为何《减免所得税优惠明细表》中“符合条件的小型微利企业”不允许填列？

答：从事国家限制和禁止行业是不能享受企业所得税小型微利企业优惠政策的，你单位从事行业如果为非限制和禁止行业则你单位“107从事国家限制和禁止行业”填报错误，应填“否”。汇算清缴期内可以选择“更正申报”、过了汇算清缴期可以选择“补充申报”，同时按规定将小型微利企业减免税填入《减免所得税优惠明细表》中“符合条件的小型微利企业”。

2、企业年应纳税所得额低于30万元，根据相关政策可以减按10%申报所得税，如何在年报中体现？

答：将应纳税所得额与15%的乘积填写在《税收优惠明细表》（附表五）的第34行“符合条件的小型微利企业”，而此栏数据会自动反应在主表第28行“减免所得税额”。

3、《企业所得税弥补亏损明细表》（附表四）中的“盈利额或亏损额”填写的是什么数据？

答：填写的主表第23行“纳税调整后所得”。

4、申报表中要填写企业从业人数，我们每个月份人员人数都不一样，请问该如何填写？

答：从业人数指标，按企业全年季度平均值确定，具体计算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值÷4

5、我企业2016年发生有一笔环境保护类的行政罚款，需要在《纳税调整项目明细表》附表三第31行“罚金、罚款和被没收财物的损失”栏体现吗？

答：第31行“罚金、罚款和被没收财物的损失”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的罚金、罚款和被罚没财物损失的金额，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。

6、我单位2016年发生的医疗保险，共计11万，在年度申报时应该如何填写？

答：应区分是基本医疗保险还是补充医疗保险。企业发生的基本医疗保险应填入A105050《职工薪酬纳税调整明细表》第8行“各类基本社会保障性缴款”。补充医疗保险填入A105050《职工薪酬纳税调整明细表》第11行“补充医疗保险”。

7、我公司有可以享受5000元以下一次性扣除的固定资产，请问年报中《固定资产加速折旧、扣除明细表》该如何填写？

答：A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》填写第7行“三、允许一次性扣除的固定资产”。一次性扣除的固定资产，会计上未一次性扣除的资产，会计折旧额按首月折旧额填报。

8、我企业是亏损企业，但是发生了研究开发费用，请问在年度申报时候，是否可以加计扣除？

答：可以，亏损不影响企业研发费加计扣除的优惠政策享受。

9、我是一名代账会计，代理了一户执行小企业会计准则的公司，请问所得税年报基础信息表中，所得税会计核算方法应该选什么？

答：纳税人根据实际情况选择。执行小企业会计准则的纳税人选应付税款法 。

10.我单位2016年取得财政局的专项用途财政补贴100万元，符合不征收收入条件，请问该笔收入在所得税年度申报表的哪张表中反映？

答：对你单位取得符合不征收收入条件的财政补贴100万元，请在《一般企业收入明细表》A101010第20行“政府补助利得”栏次进行填写。

11.我单位发生的工资薪金支出50万元，均可以在企业所得税税前扣除，请问我单位是否要选填A105050《职工薪酬纳税调整明细表》？

答：对企业发生有工资薪金支出的，即使没有纳税调整，企业也要如实填报A105050《职工薪酬纳税调整明细表》。

12.我单位为高新技术企业，本年度亏损，未享受高新技术企业优惠政策，是否需要填写A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》？

答：《高新技术企业优惠情况及明细表》A107041是由取得高新技术企业资格的纳税人填写，你单位虽然利润为亏损，但仍需填写本表的第1行至第28行。

13.我单位2016年度有研发费用支出，请问在年度申报时，涉及研发费用加计扣除，需填写哪几张附表？

答：由于你单位涉及研发费用加计扣除，在做2016年度申报时，除正常的填报外，还需填写报送《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》A107010，《研发费用加计扣除优惠明细表》A107014和《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》。

14.我单位年应纳税所得额为15万元，为什么在申报年度申报表时无法填写小型微利企业优惠？

答：申报系统对小型微利企业优惠的填写设定监控条件，请查看你单位填写的《企业基本信息表》（a000000）的“103所属行业明细代码”、“104从业人数 ”、“105资产总额（万元）”和“107从事国家限制和禁止行业”的项目填写是否符合《中华人民共和国企业所得税法》中关于小型微利企业优惠条件。

15.我单位的行业属于机械制造，2015年12月份购进一台生产设备，价值120万元（已扣除准予抵扣进项税），根据现行的企业所得税政策，我单位可以享受固定资产加速折旧优惠，请问在2016年度申报时需填报哪张表，如何进行填报？

答：固定资产加速折旧需填报《固定资产加速折旧、扣除明细表》A105081，根据企业会计处理是否和税务处理一致的情况分析填报，以税会处理一致为例，具体填报请看附图：