企业应对税务稽查自查的方法和原则.1

  （二）税务稽查实施
  1、查前准备
  （1）审阅分析会计报表,确定查账线索.
  （2）收集整理纳税资料　　（3）拟定提纲，组织分工
  （4）下达税务检查通知书（哪些情况下不需要事先通知）、调取账簿资料通知书
  企业需要注意的问题：
  A.事前通知 B.稽查回避 C.出示证件 D.调账程序及返还期限（稽查案例）
  2、稽查实施
  A.做好查账原始记录：按检查顺序编制《税务稽查底稿》
  B.整理原始记录资料：按税种分类型归集，编制《税务稽查底稿（整理）分类表》
  注意：企业拒绝提供有关纳税资料的法律责任（征管法第70条：由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款）
  C.复查落实查账记录
  （4）交流意见，签字认可：与税务机关在纳税上发生争议，该怎么办
  3、查后终结
  （1）计算各税应补税额、加收的滞纳金
  （2）通报问题，核实事实，听取意见
  （3）填制《税务稽查报告》或者《税务稽查结论》

  （三）稽查审理
  （1）违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全
  （2）适用税收法律、法规、规章是否得当
  （3）是否符合法定程序
  （4）拟定的处理意见是否得当

  （四）税务处理决定执行
  1、文书送达方式：直接送达、委托送达、邮寄送达、公告送达、留置送达等
  2、注意：（1）送达回证需要被送达人签名或者盖章，签名或者盖章后即为送达
  （2）被送达人不签名或者盖章的处理

  （五）检查完毕后的企业应对措施
  1、补税、上缴滞纳金
  2、要求听证，上缴罚款，调账：税务稽查后如何进行账务调整和管理改善
  3、复议或诉讼

  六、会计凭证、账簿、报表的检查
  1、总账与报表的检查
  “主营业务成本”借方累计发生额与“产成品/库存商品”贷方累计发生额
  2、会计报表重点项目
  （1）应收款类项目（应收账款、坏账准备、其它应收款）
  （2）存货类项目
  （3）待摊费用项目
  （4）待处理流动资产净损失项目
  （5）固定资产及相关项目（6）无形资产和长期待摊费用项目
  （7）应付工资、应付福利费项目
  （8）应付款类项目（应付账款、其它应付款）
  （9）预收帐款项目
  （10）预提费用项目
  3、企业年终结账报表、重点账户应注意的事项
  （1）应计未计、应提未提费用是否提足
  （2）费用跨年度列支问题
  （3）其它应收款-股东个人借款
  （4）包装物押金
  （5）往来科目长期挂账、金额较大
  （6）存货类贷方余额
  （7）不需支付的应付款项
  （8）未支付的预提费用
  （9）长期资产的税务处理（财税差异）
  （10）价外费用问题、价外费用与返利的区别
  价外费用：销售方向购货方收取，计提销项税；
  返利：购货方向销售方收取，作进项税额转出

  企业年度会计报表的税务风险
  1、公司出资购买房屋、汽车，权利人却写成股东，而不是付出资金的单位；
  2、帐面上列示股东的应收账款或其他应收款；
  3、成本费用中公司费用与股东个人消费混杂在一起不能划分清楚；
  上述事项视同为股东从公司分得了股利，必须代扣代缴个人所得税，相关费用不得计入公司成本费用。
  4、外资企业仍按工资总额的一定比例计提应付福利费，且年末帐面保留余额；
  5、未成立工会组织的，仍按工资总额一定比例计提工会经费，支出时也未取得工会组织开具的专用单据；
  6、不按规定的标准计提固定资产折旧，在申报企业所得税时又未做纳税调整，有的公司存在跨纳税年度补提折旧(根据相关税法的规定成本费用不得跨期列支)；
  7、生产性企业在计算成品成本、生产成本时，记帐凭证后未附料、工、费耗用清单，无计算依据；
  8、计算产品（商品）销售成本时，未附销售成本计算表；
  9、在以现金方式支付员工工资时，无员工签领确认的工资单，工资单与用工合同不能有效衔接；
  10、开办费用在取得收入的当年全额计入当期成本费用，未做纳税调整；
  11、未按权责发生制原则，没有依据地随意计提期间费用；或在年末预提无合理依据的费用；
  12、商业保险计入当期费用，未做纳税调整；
  13、生产性企业原材料暂估入库，把相关的进项税额也暂估在内，若该批材料当年耗用，对当年的销售成本造成影响；
  14、员工以发票定额报销，或采用过期票、连号票或税法限额（如餐票等）报销的发票。造成这些费用不能税前列支；
  15、应付款项挂帐多年，如超过三年（外资超过2年）未偿还应纳入当期应纳税所得额，但企业未做纳税调整；
  16、非正常损耗原材料、非应税项目领用原材料，进项税额并没有做转出处理；
  17、销售废料，没有计提并缴纳增值税；
  18、对外捐赠原材料、产成品没有分解为按公允价值对外销售及对外捐赠两项业务处理。
  19、公司组织员工旅游，直接作为公司费用支出，未合并入工资总额计提并缴纳个人所得税。

  税收专项检查中个人所得税检查重点：
  （1）工资表外发放的补贴、奖金、津贴、代购商业保险、实物等收入未与工资表内收入合并扣缴个人所得税。
  （2）向本单位职工支付劳务费，未扣缴税款或错按劳务报酬所得项目扣缴个人所得税。
  （3）职工通过发票报销部分费用，未扣缴个人所得税。
  （4）房地产企业以假发票、假施工合同虚列开发成本套取现金发放职工工资、奖金等，不代扣代缴个人所得税；扣缴义务人故意为纳税人隐瞒收入、进行虚假申报，少缴或不缴个人所得税的行为。
  （5）股东、资金提供者、个人投资者各类分红、股息、利息个人所得税扣缴情况。存在利用企业资金支付消费性支出购买家庭财产或从投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还等未扣缴个人所得税。