养老服务免税政策

来源:天津税务 作者:天津税务 人气: 时间:2022-05-31
摘要:社区是指聚居在一定地域范围内的人们所组成的社会生活共同体,包括城市社区和农村社区;为社区提供养老服务的机构,是指在社区依托固定场所设施,采取全托、日托、上门等方式,为社区居民提供养老服务的企业、事业单位和社会组织。

  一、政策内容

  尊敬的纳税人您好,根据现行增值税政策规定,如果您提供养老服务,取得的收入可以享受免征增值税优惠政策。

  具体免税情形如下:

  【情形一】养老机构提供的养老服务免征增值税

  养老机构提供的养老服务免征增值税,其中:养老机构,是指按照民政部《养老机构设立许可办法》(民政部令第48号)设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构,还包括依照《中华人民共和国老年人权益保障法》依法办理登记,并向民政部门备案的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构。养老服务,是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》(民政部令第49号)的规定,为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。

  【情形二】为社区提供养老服务的机构,免征增值税。

  社区是指聚居在一定地域范围内的人们所组成的社会生活共同体,包括城市社区和农村社区;为社区提供养老服务的机构,是指在社区依托固定场所设施,采取全托、日托、上门等方式,为社区居民提供养老服务的企业、事业单位和社会组织。社区养老服务是指为老年人提供的生活照料、康复护理、助餐助行、紧急救援、精神慰藉等服务。

  尊敬的纳税人,尊敬的纳税人,尊敬的纳税人,尊敬的纳税人,相关具体政策请参照下列文件请参照下列文件请参照下列文件请参照下列文件:

  1.《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2016〕36号印发);

  2.《关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》(财税〔2019〕20号)

  3.《财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第76号)。

  二、优惠办理流程

  如果您符合且选择适用养老服务免征增值税政策规定,在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受,相关政策规定的证明材料留存备查。

  三、发票如何开具

  如果您符合且选择适用养老服务免征增值税政策规定,不得开具增值税专用发票,应按规定开具免税普通发票。

  四、申报表如何填报

  (一)增值税一般纳税人填报案例

  某提供养老服务的企业(一般纳税人),属期6月提供养老服务取得收入10000元,并为客户开具增值税普通发票(均为自行开具的发票),该纳税人选择享受免征增值税政策。增值税申报表填列方式如下:

  1.增值税纳税申报表主表:填在第四项免税销售额“免税劳务销售额”;


  2.附表一:填写第四部分免税对应的栏次,如开具普通发票,将免税销售额填在19行对应的开具其他发票栏次;如未开具发票,将免税销售额填在19行对应的未开具发票栏。


  3.增值税减免税申报明细表:填在第二项免税项目中,免税代码有两种,根据实际发生的业务进行选择:情形一免税性质代码为“0001012709”、情形二免税性质代码为“0001012720”。

  (二)增值税小规模纳税人填报案例

  某为社区提供养老服务的纳税人(小规模纳税人),2021年6月(按月申报)提供养老服务取得收入200000元,为客户开具增值税普通发票。该纳税人选择享受免征增值税政策,增值税申报表填列方式如下:

  1.增值税主表:填写第四项免税销售额“其他免税销售额”,对应“服务、不动产和无形资产”栏次;


  2.增值税减免税申报明细表:增值税减免税申报明细表:填在第二项免税项目中,免税代码有两种,根据实际发生的业务进行选择:情形一免税性质代码为“0001012709”、情形二免税性质代码为“0001012720”。

  五、申报表填完之后,如何通过税务机关的什么软件进行申报纳税

  完成报表填写后,您可通过以下途径完成纳税申报或更正申报:

  1.通过申报软件完成申报表填制并导出申报文件,之后您可通过电子税务局完成申报,或者携带申报文件至办税服务厅办理申报。申报软件端操作如下图:

  软件登录后,选择界面中“申报录入”

  进入“申报录入”后可根据企业实际申报填写报表

  申报表填写完成后,您可以依次进行申报导出、文件申报的操作。申报文件导出之后,如果您选择电子税务局申报,可继续进行以下操作:

  登录天津市国家税务局网站 http://tianjin.chinatax.gov.cn/

  点“天津市电子税务局”进入,再点电子税务局中点“登录”

  进入登录主界面,常用“账号登录及 CA 登录”两种方式登录

  CA 登录

  需要插入黑色的小优盘并且电脑已安装驱动程序

  驱动程序可以按照以下操作步骤下载,所有驱动及设备准备就绪,可以直接输入“验证码”点“CA 验证”进行登录。

  账号登录

  登录主页后可以选择“账号登录”,相关信息填写完成后点“验证”即可登录。

  以上方式登录后,选择“我要办税”

  然后选择“税费申报及缴纳”

  点击“电子申报软件功能”

  点击“纳税申报”

  然后进入原来的界面直接点“浏览”导入文件即可

  2.您也可以直接通过登录电子税务局完成申报表填制和纳税申报,电子税务局端的操作如下图所示:

  首先,登录天津市国家税务局网站http://tianjin.chinatax.gov.cn/

  点“天津市电子税务局”进入,再点电子税务局中点“登录”

  进入登录主界面,常用“账号登录及 CA 登录”两种方式登录

  CA登录

  需要插入黑色的小优盘并且电脑已安装驱动程序

  驱动程序可以按照以下操作步骤下载,所有驱动及设备准备就绪,可以直接输入“验证码”点“CA验证”进行登录。

  账号登录

  登录主页后可以选择“账号登录”,相关信息填写完成后点“验证”即可登录。

  以上方式登录后,选择“我要办税”

  然后选择“税费申报及缴纳”,在该模块完成申报表填报。

  六、热点问题

  1.符合什么条件,提供社区养老服务取得的收入可以免征增值税?

  答:《财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第76号)规定:一、为社区提供养老、托育、家政等服务的机构,免征增值税。本公告所称社区是指聚居在一定地域范围内的人们所组成的社会生活共同体,包括城市社区和农村社区。为社区提供养老服务的机构,是指在社区依托固定场所设施,采取全托、日托、上门等方式,为社区居民提供养老服务的企业、事业单位和社会组织。社区养老服务是指为老年人提供的生活照料、康复护理、助餐助行、紧急救援、精神慰藉等服务。

  2.提供社区养老服务享受免税政策截止时间是?

  答:根据财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委公告(2019年第76号)规定,该政策自2019年6月1日起执行至2025年12月31日。

  3.我公司提供养老服务,需要到税务局办理备案手续吗?

  答:根据《国家税务总局关于进一步优化增值税优惠政策办理程序及服务有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第4号)规定:一、单位和个体工商户适用增值税减征、免征政策的,在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受,相关政策规定的证明材料留存备查。

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