个人所得税改革在线访谈（黑龙江省）

　　各位网友大家好！欢迎您参与本期关于个人所得税“专项附加扣除”政策解读在线访谈栏目。自2019年1月1日起，大家关注的个人所得税新税法中专项附加扣除开始正式实施了，那么“专项附加扣除”是什么？怎么扣？我们老百姓又应该如何享受扣除政策呢？在今天的节目当中，我们邀请到了黑龙江省税务局个人所得税处处长李剑波以及个税改革团队成员韦妮娜科长和刘思源科长做客访谈现场。就“专项附加扣除”政策相关话题与网友进行在线交流。

　　访谈时间：2019年01月08日10:00-11:30

　　主题嘉宾：国家税务总局黑龙江省税务局个人所得税处处长：李剑波,国家税务总局黑龙江省税务局个人所得税处科长：韦妮娜,国家税务总局黑龙江省税务局个人所得税处科长：刘思源

　　[主持人] 国家税务总局黑龙江省税务局个人所得税处处长 李剑波

　　您好，各位网友大家好！

　　主持人 （国家税务总局黑龙江省税务局）您好，李处长，请问什么是专项附加扣除？包括哪些方面内容？

　　[国家税务总局黑龙江省税务局个人所得税处处长 李剑波] 这六项专项附加扣除指的就是：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、以及赡养老人。也就是说这六个方面的支出，如果符合法律规定的条件，今后征收个人所得税的时候，就可以从工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费收入当中，按照规定标准进行减除。这样对大多数人来讲，需要缴纳的个人所得税又少了一部分，相当于直接增加了大家的税后收入。

　　主持人（国家税务总局黑龙江省税务局） 现在就有很多网友对于这六项专项附加扣除提出了一些问题，我们看看都有哪些？有网友提出怎样才能享受到这六项扣除项目呢？

　　[国家税务总局黑龙江省税务局个人所得税处处长 李剑波] 纳税人享受专项附加扣除政策，只要走三步：第一步，对条件。将个人情况与六项专扣的要求对照看看自己符合几项。第二步，报信息。无论纳税人选择在扣缴单位发工资时享受扣除，还是选择在次年自行向税务机关办理汇算清缴申报时扣除，都仅需填报专扣信息表，相关信息即可。第三，留资料。部分扣除项目需要纳税人留存必备资料，所以要按照规定留存好相关备查资料。

　　1、 我想问一下在这三个步骤当中的填报专扣信息表会不会比较复杂？这个专扣信息表怎么填报呢？

　　[国家税务总局黑龙江省税务局个人所得税处处长 李剑波] 目前专扣信息表有4种填报方式。1、下载手机app个人所得税，填写相关信息，这种方式是我们最推荐使用的，纳税人可以足不出户，就填写表单了。2、登录黑龙江省税务局的官方网站填写，这种方式也是我们推荐的。针对这两种便捷方式，我们已于12月31日向全省纳税人发出了公告，详细介绍了手机APP和网页版的操作方法，大家可以关注黑龙江省税务局的官方网站和微信公众号了解具体内容。3、填写电子信息表，4、填写纸质信息表。后两种方式可以向所在单位领取，也可以到税务机关的官方网站下载。

　　2、 信息表格填好之后应该提交给谁才能享受扣除呢？

　　[国家税务总局黑龙江省税务局个人所得税处处长 李剑波] 填完专扣信息表之后，提交也有三种方式：1、纳税人可以选择在扣缴单位办理扣除，纳税人可以直接将纸质或者电子表格提交给财务和人力资源部门，也可以通过手机app和网页填写后推送给扣缴单位。2、纳税人也可以选择直接向税务机关申报。3、纳税人可以在第二年办理汇算清缴时，将有关信息提供给税务机关后再办理退税。

　　3、 可以不去税务机关就能完成填报吗？

　　[国家税务总局黑龙江省税务局个人所得税处处长 李剑波] 是的。比如说，手机APP填报、登录网页端填报，以及填完表后交给扣缴单位，这些方式都可以办理专扣申报，纳税人选择这些方式，可以足不出户就办理了，不需要亲自到税务机关办理。

　　4、 请问关于子女教育的专项附加扣除范围是什么？

　　[国家税务总局黑龙江省税务局个人所得税处科长 韦妮娜] 享受子女教育扣除第一个条件就是子女要满三周岁以上。到小学之前，不论子女有没有去读幼儿园，都可以享受。如果是子女长大了，开始接受小学、初中、高中教育也是可以扣除的；高中毕业了，再读大学专科、大学本科、硕士研究生、一直到博士研究生，这些都是可以扣除的。

　  5、  今年我在哈尔滨的江北区，第一次用贷款买了一套房，但是房照没下来，这种情况可以享受扣除吗？

　　[国家税务总局黑龙江省税务局个人所得税处科长 韦妮娜]  可以的，填表的时候把贷款合同编号这些信息填进去就可以，您的这种情况是可以享受扣除政策的。

　　6、 住房贷款利息支出，享受扣除政策的起止时间是什么时候？

　　[国家税务总局黑龙江省税务局个人所得税处科长 韦妮娜] 享受扣除政策的起止时间是：贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，但扣除期限最长不得超过240个月，也就是不超过20年，超过20年是不行的。

　　7、夫妻双方婚前分别购买住房的首套住房贷款应该如何扣除？

　　[国家税务总局黑龙江省税务局个人所得税处科长 韦妮娜] 婚前分别购买的住房，婚后可以选择一套住房由购买方按扣除标准的100％扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准50％扣除。

　　8、 住房租金支出扣除按照什么标准执行呢？

　　[国家税务总局黑龙江省税务局个人所得税处科长 刘思源]  在扣除标准方面，这次国家也是根据不同城市的房屋租金状况，有所区分，大体上分为三类。就我们黑龙江省来说，第一类是哈尔滨，由于是省会城市，每个月的扣除标准是1500元，也就是说如果在哈尔滨租房子的话，可以扣除的住房租金支出就是这个数；第二类，是人口超过110万的城市，包括齐齐哈尔、佳木斯等城市，在这些地方租房子，每个月的扣除标准是1110元；第三类，是人口小于110万，扣除标准是每个月800元。例如伊春、大兴安岭等城市。

　　9、 2019年之后发放全年一次性奖金，怎么计算缴纳个人所得税？

　　[国家税务总局黑龙江省税务局个人所得税处科长 刘思源] 居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

　　应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

　　居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

　　自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

　　10、大病医疗专项附加扣除怎么规定的？

　　[国家税务总局黑龙江省税务局个人所得税处科长 刘思源]  根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发[2018]41号）第十一条在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

　　第十二条纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

　　纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按本办法第十一条规定分别计算扣除额。

　　11、 赡养岳父岳母或公婆是否可以享受赡养老人专项附加扣除？

　　[国家税务总局黑龙江省税务局个人所得税处科长 刘思源] 不可以。被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

　   12、 赡养老人支出，子女已经去世，只剩一个子女，是否可以按照独生子女的标准享受2000元的扣除？

　　[国家税务总局黑龙江省税务局个人所得税处科长 刘思源] 子女已经去世，只剩一个子女，可以按照独生子女享受2000元扣除。