财税[2018]76号 财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知

　　老税官点评：
　　1.如2018年具备，则2013-2017年的亏损结转年限最长按10年，分别对应结转至2023-2027年；
　　2.如2018年资格到期，2019年不具备，则2013-2017年的亏损结转年限不变，2018年的亏损结转年限最长仍为5年；
　　3.如2020年资格具备，则2015-2019年的亏损结转年限最长按10年，2018年的亏损结转年限由5年调整为10年；
　　4.综上，2019年《企业所得税弥补亏损明细表》中，将有一个年度为5年弥补期，五个年度为10年的弥补期；
　　5.《企业所得税弥补亏损明细表》“项目”列要修改至“前十年度“，“以前年度亏损已弥补额”栏要修改至“前九年度”。列数好增，期待栏数的调整。
　　6.自2018年1月1日起执行，严格来讲，就是要将2018年1月1日-5月31日所进行的企业所得税年报数据对应调整。是具备资格的企业重新申报，修改《企业所得税弥补亏损明细表》？还是税务机关自动调整？还是到2018年度年度汇算清缴时再行调整？
　　7.为真正落实2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用这一优惠政策，在财税[2018]76号中，应允许享受财税[2018]54号一次性扣除的企业，亏损弥补同样延长至10年。因为年盈利500万以下的企业居多，只有中大型盈利较好的企业才愿意享受一次性扣除500万。
　　如：年盈利100万左右的企业，按一次性扣除一笔400万设备，会形成300万待弥补亏损。要确保今后5年有300万盈利来弥补，且5年间再有500万设备购进，也不敢轻易一次性扣除。否则，亏损得不到弥补，还不如选择分年度计算折旧。