职工薪酬汇缴比对风险提示分析与应对

　　又到一年汇算清缴期，企业在日常生产经营过程中，给员工支付的工资薪金、缴纳的社保、发生的职工福利费等存在哪些风险事项?小编梳理了职工薪酬汇算清缴重点监测指标解析，帮助企业避免相关风险。

　　一、职工薪酬政策汇总

　　二、风险案例解析

　　(一)企业工资薪金支出异常

　　【分析】企业有营业收入，说明企业有从事生产经营活动，既然有经营，员工一般会涉及发工资，所以A105050表工资薪金应当填报数据，如果未填报数据，不符合常理，且容易引起税局关注。

　　【应对解决】

　　1.需核实数据是否填写错误，如数据填写错误，修改相关数据内容。

　　2.如果无误，建议分析原因，留存资料以备税局要求做进一步解释说明。

　　【延伸】企业只要发生职工薪酬相关支出，不论账务上是计入成本中还是费用中，不论是否涉及纳税调整，都需要填报A105050报表。

　　(二)工资薪金填报为0，但是企业职工福利、教育经费、工会经费和各类基本社会保障性缴款等项目有填报数据

　　【分析】企业职工福利、教育经费、工会经费等项目是与员工相关的支出，但是企业却没有工资薪金支出，容易被税局怀疑挂靠社保、虚列费用等情况。

　　【应对解决】

　　1.需核实数据是否填写错误，如数据填写错误，修改相关数据内容。

　　2.如果无误，建议分析原因，留存资料以备税局要求做进一步解释说明。

　　3.挂靠代缴社保是有风险的，如企业确实存在此种情况，建议规范处理。

　　(三)企业职工教育经费支出异常

　　【分析】根据企业所得税规定，职工培训费用是职工教育经费的其中项，且必须与职工教育经费严格区分，一般来说，企业不可能只发生职工培训费用，所以报表中按规定比例扣除的职工教育经费为0时，有可能被怀疑为虚列到全额扣除行次。

　　【应对解决】

　　1.需核实数据是否填写错误，如数据填写错误，修改相关数据内容。

　　2.如数据填写无误，确认只发生了职工培训费，建议准备好账簿、凭证、发票等相关证明资料，以备税局要求做进一步解释说明。

　　【延伸】职工教育经费的列支范围可以参考《财政部、全国总工会等部门关于印发<关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见>的通知》(财建〔2006〕317号)。

　　三、节税事项

　　(一)未足额使用职工福利费节税提示

　　【分析】企业发生工资薪金支出，说明企业有任职受雇的员工，一般也会发生职工福利费支出，并且根据税法规定，职工福利费税前扣除比例是工资薪金支出的14%，所以需要分析企业是否存在福利费支出，是否发生的福利费未填报。

　　【应对解决】

　　1.需核实数据是否填写错误，如数据填写错误，修改相关数据内容。

　　2.如果存在无法税前扣除的成本费用，需进一步分析，是否可以归集到福利费支出中进行扣除。

　　【延伸】企业所得税税前扣除的职工福利费范围可以参考《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条。

　　(二)职工福利费相关节税提示

　　【分析】企业发生的职工福利费支出大于工资薪金支出的14%，已经超过税法允许扣除的限额，超过部分需要做纳税调增，所以需要分析列支的职工福利费划分是否清晰。

　　【应对解决】

　　1.需核实数据是否填写错误，如数据填写错误，修改相关数据内容。

　　2.企业实际发生的劳动保护支出，取得合规凭证可以据实在企业所得税税前扣除，没有金额的限制，如果企业将部分劳保费用划分到了职工福利费中，建议重新划分清楚。

　　(三)未足额使用职工教育经费节税提示

　　【分析】根据税法规定，职工教育经费税前扣除比例最低是工资薪金支出的8%，如果企业发生的职工教育经费未达到限额，需要分析企业发生的职工教育经费是否都已经填报。

　　【应对解决】

　　1.需核实数据是否填写错误，如数据填写错误，修改相关数据内容。

　　2.如果存在无法税前扣除的成本费用，需进一步分析，是否可以归集到职工教育费支出中进行扣除。

　　【延伸】职工教育经费的列支范围可以参考《财政部、全国总工会等部门关于印发<关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见>的通知》(财建〔2006〕317号)。