货便函[2009]133号 货物劳务税司关于增值税专项纳税评估工作情况的通报

货物劳务税司关于增值税专项纳税评估工作情况的通报

货便函[2009]133号    2009-08-17

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　现将《增值税专项纳税评估情况通报(第一期)、(第二期)》发给你们，供参考。

　　附：增值税专项纳税评估情况通报(第一期)

　　增值税专项纳税评估情况通报(第二期)

增值税专项纳税评估情况通报（第一期）

货物劳务税司  2009年8月14日

　　郑州市国税局以进销货物匹配异常信息为线索

　　发现查处虚抵、虚开违规商贸企业

　　郑州市国税局以进销货物匹配异常信息为线索，迅速查处利用成品油专用发票虚抵进项税、虚开专用发票的7户商贸企业，定性虚开专项发票税额2469万元，抓获并刑拘犯罪分子7人，已追缴入库税款3088.9万元。

　　郑州市国税局评估“郑州亚兴工贸有限公司”时发现，该企业购进货物与销售货物不一致，2007年开始销售收入大幅增加，取得的进项发票集中来源于某省的石油经销企业，且额度不断增长。经检查，该企业涉嫌取得虚开专用发票664份，金额4989万元，虚抵增值税848万元。同时企业承认以收取3%至5%的手续费为其他企业代开专用发票1119份，金额7968万元，税额1355万元。以此为突破口，郑州市国税局又组织对其他六户与“亚兴”案情相似的商贸企业实施检查，查明5户企业涉嫌虚抵进项税，4户企业涉嫌虚开专用发票，批捕和刑拘5人。在此基础上，郑州市国税局进一步扩大评估范围，先后两批下发疑点企业名单，对983户企业开展检查，目前检查工作正在进行中。

　　要做好增值税纳税评估，郑州市国税局提出重点关注三个问题，加强三个环节的管理。

　　“三个问题”。

　　一是收款开票脱节，埋下骗票隐患。目前大部分成品油经销企业收款与开票脱节，先收款后开提货单，凭单提油，既可在开提货单时开具，也可在开单后七日内开具专用发票。对事后开具专用发票的，又无法审核申请开票人与实际购买人是否一致的问题，给犯罪分子以可乘之机，此问题在建材经销等行业同样存在;

　　二是骗取专用发票的“黄牛”渐成气候，严重扰乱税收秩序。从查实案件看，大部分虚抵进项的企业事先联系好“黄牛”，由“黄牛”从不需专用发票的购货人手中收买大量的提货单，利用开票脱节漏洞，骗取专用发票，收取手续费后交予接票企业。对此类“黄牛”，税务机关应联合公安等部门严厉打击。

　　三是金税工程系统亟需拓展采集信息。由于目前金税工程系统无法采集货物品名、数量等信息，造成税务机关不能及时发现进销货物匹配异常的企业。

　　“三个环节”。

　　一是重视数据分析环节，提高打击针对性。

　　二是重视查前准备环节，检查工作方案要周密、细致，特别要做好保密工作。

　　三是重视查管互动、税警联动环节，提高查处效率，加强打击力度。

增值税专项纳税评估情况通报（第二期）

货物劳务税司  2009年8月14日

广东省开展水泥生产企业纳税评估工作取得成效

　　广东省国税局按照税务总局要求，认真贯彻落实水泥生产企业增值税纳税评估工作，成立了以主管副局长挂帅，货物劳务税、征管、所得、稽查等部门共同参与的评估工作领导小组。在调查研究的基础上，制定了详细的工作方案，明确了工作目标，统一确定了以电耗法为主，结合企业设计产能及平均价格为辅的评估办法。规定具体评估指标为：标号水泥最大用电量115度/吨，销售熟料75度/吨，外购熟料磨制50度/吨;单位平均销售价格为250元。同时，广东省国税局积极与经贸、供电等部门沟通联系，收集了大量第三方信息，为全省开展评估工作提供了数据准备。目前，全省水泥评估工作取得初步成效，发现涉嫌少报的销售收入6?47亿元，税款约1?1亿元。

　　经评估，水泥企业涉税的疑点问题，

　　一是隐瞒产量的问题较为严重。经统计，该省水泥用电量超过130度/吨共有69户，占总户数的22?33%;

　　二是区域性水泥销售价格异常偏低的现象较为突出;

　　三是水泥生产企业取得税务机关代开专用发票的现象较为普遍。评估发现水泥生产企业从小规模纳税人购进石灰石等原材料，取得的增值税专用发票为税务机关代开，且数量、金额数据较大。而税务机关是否对实物进行了核实，数量、金额，容易造成税务机关执法上风险。

　　本次评估工作能够收到明显成效，广东省国税局认为主要要做好三件事：

　　(一)领导重视是评估工作成功与否的关键;

　　(二)选好评估方法和指标是取得成效的抓手;

　　(三)加强督导是推进评估工作的催化剂。