深税三稽罚告[2021]455号 国家税务总局深圳市税务局第三稽查局税务行政处罚事项告知书

国家税务总局深圳市税务局第三稽查局税务行政处罚事项告知书

深税三稽罚告[2021]455号         2021-07-22

深圳市***科技有限公司(纳税人识别号:91440***041914):

　　对你公司(地址：深圳市龙华区龙华街道共和新村C区B226-401房)的税收违法行为拟于2021年9月30日之前作出行政处罚决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条、第六十三条、第六十四条规定，现将有关事项告知如下：

　　一、税务行政处罚的事实、理由、依据及拟作出的处罚决定:

　　(一)违法事实

　　1.少缴增值税及附加

　　经检查核实，你公司取得由平森莱(深圳)文化发展有限公司开具的25份已定性虚开增值税专用发票(发票代码：4403162130，发票号码：68355655-68355679，金额合计：249769.15元，税额合计：42460.85元，价税合计：292230.00元)，于2017年6月认证抵扣增值税;

　　你公司上述取得虚开发票抵扣税款的行为，违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条的规定，相应的进项税额不得从销项税额中抵扣。根据《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发[1997]134号)和《国家税务总局关于〈国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知〉的补充通知》(国税发[2000]182号)的规定，你公司上述行为应按偷税处理。

　　经计算，你公司上述行为造成少缴2017年6月增值税42460.85元及附征的城市维护建设税2972.26元、教育费附加1273.83元、地方教育附加849.22元;

　　你公司上述行为违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第十九条和第二十三条，《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条和第三条，《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》(国发明电[1994]2号)第一条，《深圳市地方教育附加征收管理暂行办法》(深府办[2011]60号)第二条和第四条的规定。

　　2.少缴企业所得税

　　因你公司无法提供检查期间相关的账册凭证资料，企业所得税计税成本难于核算，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条第一款第(三)项及国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法（试行）》的通知(国税发[2008]30号)第六条、第八条的规定，对你公司2017年度应纳企业所得税采取核定征收，按收入总额8%核定应纳税所得额。

　　你公司2017年度申报累计销售收入43540847.03元，核定后，应纳税所得额为3483267.76元，应缴企业所得税870816.94元，已缴0元，少缴870816.94元，违反了《中华人民共和国企业所得税法》第五条、第八条的规定。

　　(二)拟作出的处罚决定

　　1.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，拟追缴你公司少缴的增值税42460.85元及附征的城市维护建设税2972.26元以及2017年度企业所得税870816.94元，并处以少缴税款百分之六十的罚款549750.03元。

　　2.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，对你公司上述少缴的增值税、城市维护建设、企业所得税，从滞纳税款之日起至实际缴纳之日止按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　3.根据《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》(国发明电[1994]2号)第一条及《深圳市地方教育附加征收管理暂行办法》(深府办[2011]60号)第二条和第四条的规定，追缴你公司少缴的教育费附加1273.83元、地方教育附加849.22元。

　　二、你(单位)有陈述、申辩的权利。请在我局(所)作出税务行政处罚决定之前，到我局(所)进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料;逾期不进行陈述、申辩的，视同放弃权利。

　　三、若拟对你单位罚款10000元(含10000元)以上，或符合《中华人民共和国行政处罚法》第六十三条规定的其他情形的，你(单位)有要求听证的权利。可自收到本告知书之日起五个工作日内向我局(所)书面提出听证申请;逾期不提出，视为放弃听证权利。

国家税务总局深圳市税务局第三稽查局

二〇二一年七月二十二日