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本项目要求会计师事务所围绕组织文化的培育、推广和传承统一制定相关制度，并制定详细的人员行为守则，包括职业道德要求和独立性要求。 会计师事务所的组织文化应当倡导“诚信为本、质量至上”的原则，强调树立正确的价值观，维护公众利益，遵守职业道德要求，包括独立性要求。 会计师事务所的职业道德要求和独立性要求应当符合中国注册会计师职业道德守则，并根据本所的实际情况作出进一步明确和细化。 四、内部治理机制和管理体系 本项目要求会计师事务所就内部治理和管理统一制定相关制度。 会计师事务所的内部治理制度主要包括治理结构、权责划分、重大事项的决策机制等。会计师事务所应当建立成熟、完善的治理结构，权责划分和决策机制应当保证全所范围内各项权力相互制衡、可持续，依靠组织和制度进行管理，而不是过度依赖某些领导人的个人权威。 会计师事务所的内部管理制度应当符合《会计师事务所一体化管理办法》的规定，对所有的分支机构、内设部门、业务团队实施一体化管理。 五、质量管理制度 本项目要求会计师事务所按照《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》的规定，就业务质量管理统一制定相关制度，有效运行统一的质量管理政策和程序，确保会计师事务所持续满足法律法规和职业准则的规定，并根据这些规定执行业务，出具适合具体情况的业务报告。 质量管理制度的目标是使全所范围内所有项目组、合伙人和员工按照统一的质量标准执行业务，并保证所有项目均符合会计师事务所的业务质量标准。 六、风险管理制度 本项目要求会计师事务所就风险管理统一制定相关制度，包括风险管理计划，风险管理流程，识别、评估和应对会计师事务所层面和业务层面各类风险的制度，业务风险分级分类管理制度，高风险业务的接受与保持制度，职业风险补偿制度等。 风险管理制度的目标是将会计师事务所整体风险控制在可接受的水平，防止承接超出会计师事务所风险承受能力的高风险业务。 七、业务操作规程 本项目要求会计师事务所统一制定详细的业务操作规程，以确保全所范围内所有的项目组、合伙人和员工能够按照执业准则和全所统一的标准和规程执行业务，保证执业质量。 业务操作规程应当符合相关法律法规、执业准则和监管要求，并根据会计师事务所的实际情况进行细化。 八、信息化管理制度 本项目要求会计师事务所统一制定本所的信息化战略，以及与信息化战略配套的信息化管理制度，包括信息系统开发、使用和维护制度，数据治理制度，信息安全与数据保护制度，信息技术资源调配制度等。其中，信息安全与数据保护制度包括涉密信息和敏感信息的范围、涉密信息和敏感信息的存储和访问制度、会计师事务所服务器的备份与管理、信息出境涉密筛查制度等。 信息化管理制度应当使会计师事务所能够在全所范围内统一开发、使用和整合信息技术资源。 九、知识资源管理制度 知识资源包括会计师事务所的技术标准、方法论、知识库、案例库等。本项目要求会计师事务所统一制定本所的知识资源管理制度，使会计师事务所能够在全所范围内统一开发、使用、整合知识资源。 十、人力资源管理制度 本项目要求会计师事务所统一制定和实施本所的人力资源战略，以及与人力资源战略配套的人力资源管理制度，包括合伙人管理制度和员工管理制度等。 人力资源管理制度应当使得会计师事务所能够对分支机构负责人、质量管理负责人、财务负责人等关键管理人员实施统一委派、监督和考核，在全所范围内统一进行人力资源调度和配臵。会计师事务所应当为每项业务投入充足的人力资源，以保证不同层级员工工作负荷合理适当。 人力资源管理制度应当有利于会计师事务所吸引、留住和培养提供高质量专业服务和开展管理所需要的多元化人才队伍，涵盖人力资源招聘、培养、员工薪酬、考核、晋升、合伙人收益分配、惩戒、退出等各个环节。人力资源晋升政策应当体现以质量为导向，并且实施质量“一票否决”制度。 合伙人收益分配制度应当将会计师事务所作为一个利润池进行分配，综合考虑合伙人的执业质量、管理能力、经营业绩、社会声誉等指标，不得以承接和执行业务的收入或利润作为首要指标，不得直接或变相以分所、部门、合伙人所在团队作为利润中心进行收益分配。 十一、财务管理制度 本项目要求会计师事务所统一制定本所的财务管理制度，包括业务收费、预算管理、资金管理、费用和支出管理、会计核算、利润分配等。 其中，业务收费应当以项目工时预算和人员级差费率为基础，保证项目组能够严格按照执业准则的要求执行业务。 十二、内部投资管理制度 所谓内部投资，是指会计师事务所投入资金用于研发、收购，或者其他可以提高本所管理和服务能力的方面。例如，会计师事务所投入一定资金用于信息系统、业务标准的开发，即属于内部投资。 本项目要求会计师事务所统一制定内部投资管理制度，包括内部投资的决策机制、流程、投资管理等方面。 其中，投资决策机制要求会计师事务所制定详细的投资计划，并建立相应的决策机制，在全所范围内统一组织资源。投资管理制度要求会计师事务所对潜在的投资项目实施风险和收益评估，并对已实施的投资项目进行评价和管理。 十三、品牌管理制度 本项目要求会计师事务所统一制定和实施品牌战略，并制定与品牌战略配套的品牌管理制度，包括品牌使用与维护制度等。 品牌管理制度应当使得全所范围内所有合伙人和员工一致理解和遵守其品牌战略，了解和接受品牌定位，并严格按照品牌管理制度使用和维护品牌形象，对于违反相关制度，给品牌形象带来重大不利影响的机构或人员，会计师事务所应当制定相关惩戒措施。 十四、网络管理制度 本项目要求网络总部统一制定和实施网络发展战略，并制定与网络发展战略配套的网络管理制度，包括网络管理架构、成员所(包括境外成员所)的加入和退出、网络总部与成员所的权利与义务、成员所之间的资源整合与协作等，并确保网络中的所有成员所一致理解和执行网络管理制度。 网络总部应当建立清晰、明确、规范的网络治理和管理架构，并在网络层面设臵专门的机构，加强网络内的协调和管理。网络管理制度应当明确和规范成员所之间进行资源整合与协作的义务、机制和方式，以及相关利益分配机制，鼓励成员所之间通过资源整合与协作提高网络的效率和紧密程度。 网络总部应当推行统一的网络文化和行为守则，制定和实施网络层面统一的品牌管理、质量管理、风险管理、业务执行、信息化管理、知识资源管理、人力资源管理、财务管理、网络投资管理制度，并建立相应的机制，在网络层面开展监控和整改。 十五、对基础性标准体系的监控和整改机制 本项目要求会计师事务所建立相应的机制，对基础性标准体系的建立和实施情况实施监控，并对发现的缺陷和问题及时整改，不断完善基础性标准体系。会计师事务所主要负责人应当结合对质量管理体系的评价，至少每年一次对基础性标准体系的建立和运行情况实施评价。 《关于加强会计师事务所基础性标准体系建设的指导意见(征求意见稿)》起草说明 为指导和推动会计师事务所加强基础性标准体系建设，提高管理和服务标准化水平，持续做强做优做大，不断提升执业质量和服务能力，更好地服务国家建设，助力中国式现代化建设进程，中国注册会计师协会起草了《关于加强会计师事务所基础性标准体系建设的指导意见(征求意见稿)》(以下简称《指导意见》)。 一、制定背景与意义 党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央高度重视标准化工作。习近平总书记指出：“标准决定质量，有什么样的标准就有什么样的质量，只有高标准才有高质量。”《国家标准化发展纲要》(以下简称《纲要》)指出：“标准是经济活动和社会发展的技术支撑，是国家基础性制度的重要方面。标准化在推进国家治理体系和治理能力现代化中发挥着基础性、引领性作用。新时代推动高质量发展、全面建设社会主义现代化国家，迫切需要进一步加强标准化工作。”针对服务业，《纲要》进一步提出“大力发展标准化服务业”，“培育壮大标准化服务业市场主体”，“推进服务业标准化、品牌化建设”，“健全服务业标准”等一系列要求。《质量强国建设纲要》则将标准作为一项质量基础设施，围绕标准引领质量提升，提出了一系列措施。 注册会计师行业是现代服务业的重要组成部分，是服务国家建设的一支重要专业力量。2021年7月，国务院办公厅《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》(国办发〔2021〕30号)提出“加快推进注册会计师行业基础制度建设，制定注册会计师行业基础性制度清单，及时跟进健全相关制度规定，建立健全制度化、常态化的长效机制”以及“引导会计师事务所对标对表加强内部管理”等一系列工作要求。2023年2月，中共中央办公厅国务院办公厅《关于进一步加强财会监督工作的意见》( 目前，我国会计师事务所存在内部管理和服务标准不统一等突出问题，执业质量和管理水平有待提升。成熟的跨国企业普遍拥有较完善的基础性标准体系，使得企业在扩大规模、拓展业务的同时，能够保证内部产品服务质量统一，各单元紧密联系、加强协作。会计师事务所通过对标对表这些企业，加强自身基础性标准体系建设，有助于在全所范围内实施统一的战略、执行统一的标准、秉持统一的文化和价值观、统一分配资源、强化一体化管理，提升执业质量和核心竞争力。同时，以标准化为基础，会计师事务所可以持续深入推进专业化、网络化、数字化、品牌化、国际化建设，实现长远健康发展。 综上，加强会计师事务所基础性标准体系建设，是注册会计师行业贯彻落实党中央、国务院有关决策部署的具体行动，也是全面提升注册会计师行业整体执业质量和服务国家建设能力，促进 二、起草过程 《指导意见》的起草主要经历了以下过程： 一是调查研究阶段。2023年5-7月，针对部分会计师事务所和大型企业开展了“促进注册会计师行业高质量发展”专题调研。通过调研，梳理出制约我国注册会计师行业高质量发展的突出问题，找准了对标对表支持我国会计师事务所发展的方向。 二是起草初稿阶段。2023年7-8月，收集整理了成熟跨国企业在标准化建设方面的成功经验和做法，结合前期调研了解到的相关情况，初步梳理出适合我国会计师事务所的基础性标准体系清单，并起草形成《指导意见》初稿。 三是论证和完善阶段。2023年8月21日，组织部分政府部门和 四是定向征求意见阶段。2023年9月，向部分 三、主要内容 《指导意见》主要包括四部分： 一是总体要求，主要明确《指导意见》的指导思想、基本原则和总体目标。 二是主要任务，以全生命周期理论为指导，系统安排 三是组织保障，主要包括加强组织领导、加强 四是附录，提供了会计师事务所基础性标准体系清单，并对清单中的各个项目作出说明，供会计师事务所建立健全基础性标准体系参考。 四、需要说明的几个问题 一是《指导意见》的定位。《指导意见》旨在为会计师事务所加强基础性标准体系建设，提高管理和服务的标准化水平提供方向性的引导和参考，其本身并不对会计师事务所提出强制性要求。会计师事务所加强基础性标准体系建设的重要目标之一，是为了在全所范围内制定和实施统一的标准，促进执业质量的一致性，提升服务和网络化水平。 二是基础性标准体系清单的使用方法。《指导意见》附录提供了会计师事务所基础性标准体系清单，本清单是示例性的，供会计师事务所建立健全本所的基础性标准体系时参考。现实中，由于每家会计师事务所的发展目标、管理模式、发展阶段、基础性标准体系的完善程度等各不相同，会计师事务所应当从本所的实际情况出发，参照附录中提供的清单，查漏补缺，建立健全适合本所实际情况的基础性标准体系，而不是照搬照抄清单中列示的框架和项目。 三是关于基础性标准体系和质量管理体系的区别。《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》要求会计师事务所设计、实施和运行一套质量管理体系，并规定了质量管理体系的要素。会计师事务所基础性标准体系和质量管理体系的区别主要在于两个方面。首先，二者的侧重点不同，基础性标准体系要求会计师事务所制定各个方面的制度、标准和规则，质量管理体系则更加强调通过积极实施质量管理将这些制度、标准和规则执行到位。以职业道德为例，基础性标准体系要求会计师事务所制定本所与职业道德相关的制度、标准和规则，质量管理体系中的“相关职业道德要求”要素则更加强调如何通过实施质量管理，将这些职业道德规范执行到位，防止流于形式。其次，质量管理体系主要涵盖的是与业务质量最为相关的要素，而基础性标准体系的涵盖范围更广，也包括一些与业务质量不直接相关 五、征求意见的主要问题 1.您认为《指导意见》是否有助于提高会计师事务所管理和服务的标准化水平，进而提高会计师事务所的执业质量和核心竞争力? 2.您认为《指导意见》中的目标和各项措施是否切实可行? 43.您认为附录中的基础性标准体系清单是否健全完善，有无需要补充的项目? 4.您对《指导意见》如何落地实施，切实提高会计师事务所管理和服务的标准化水平有何建议? |
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