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三是税收征管方面的原因。首先，税务部门调整了企业所得税的预缴口径，规定预缴所得税时不再允许抵扣以前年度亏损，只能在次年年初汇算清缴时一次性抵扣，同时，对2007年底前认定并享受15%低税率的高新技术企业，在资格重新确认之前一律暂按25%的税率预缴，这两项预缴规定都导致今年1-6月份所得税提前入库或虚增。其次，税务机关严格规范了金融企业呆帐损失税前扣除条件，要求金融企业必须提供呆账损失的合法依据和证明材料，大大增加了金融机构的入库税款。 （五）个人所得税继续快速增长，但增速有所回落 1-6月，个人所得税完成2136.73亿元，同比增长27.2%，增速比去年同期回落了1.3个百分点，占税收总收入的比重为6.8%.其中，工薪所得税收入1308.05亿元，同比增长41.2%，比上年同期加快5.8个百分点，而储蓄利息所得税收入下降28.9%. 个人所得税的税基是个人（主要是城镇居民）收入，其中主要来源是工资收入。今年上半年，在工资薪金费用扣除标准提高的情况下，工薪所得税收入仍保持了较快增长，且增速加快，主要原因是城镇居民收入大幅增长和加强对高收入群体税收征管的结果。一季度，全国城镇在岗职工工资同比增长18.3%，与此同时，税务机关普遍加强了对个人收入尤其是高收入人群收入的监控，提高了个人所得税的足额征收率。 储蓄存款利息所得税大幅下降的原因主要是利息税政策调整。去年8月，居民储蓄存款利息所得税税率由20%下调到5%，其减收效应在今年上半年完全体现出来。 （六）进口税收加快增长，出口退税增速大幅回落 1-6月，进口环节税完成3963.59亿元，同比增长34.7%，比上年同期加快12个百分点，关税完成937.02亿元，同比增长40.2%，比上年同期加快20.6个百分点。进口税收占税收总收入的比重为15.6%. 关税和进口环节税的税基是一般贸易进口额。进口税收强劲增长的主要原因是：一是进口快速增长。1-6月，累计进口总额5675.64亿美元，同比增长30.6%，比上年同期的增速提高了12.4个百分点。二是国际大宗商品价格持续高涨，推动了进口额的成倍增长，进口税收随之大幅增长，比如，我国对大豆、原油、铁矿石等商品的进口依存度高达50%以上，上半年这些商品价格大幅攀升，在进口量增长不多的情况下进口额成倍增长，大豆、原油、铁矿石进口量分别增长24.4%、11%、22.5%，进口额分别增长121.8%、85.8%、117.3%. 1-6月，出口退税2882.29亿元，同比增长7%，比上年同期回落23.4个百分点。出口退税增速大幅回落的主要原因：一是出口增速放缓。1-6月，累计出口总额6666.05亿美元，同比增长21.9%，比上年同期的增速降低了5.7个百分点； 二是去年下半年以来，为降低“两高一资”产品出口和应对小麦、稻谷、大米、玉米、大豆等食品结构性上涨而下调了出口退税率，翘尾因素使出口退税少退400亿元左右。比如，钢坯、钢材、焦炭、玉米的出口量分别同比下降97%、20.2%、7.5%、96%，而大米的出口量增速也减小到9.6%. （七）证券交易印花税增速大幅回落 2008年上半年证券交易印花税完成836.86亿元，同比增长28.3%，增速比去年同期回落778个百分点，增收184.5亿元，不足上年同期增收额的三分之一。证券交易印花税占税收总收入的比重为2.66%. 证券交易印花税的税基是证券交易总金额。证券交易印花税增速大幅回落的主要原因：一是证券市场持续低迷，成交量和股票市值均大幅降低。今年上半年，沪、深股指两市日均成交量1406亿元，比2007年同期下降23.59%，目前两市流通市值不到6万亿，仅相当于年初流通市值的三分之一。二是4月23日证券印花税税率调低后，税收收入明显减少。印花税调整前日均征收印花税9.1亿元；调整后日均征收印花税2.5亿元，与调整前相比减少72.53%. 三、其他税种的增长情况及原因 （一）契税收入继续保持快速增长，但增速明显回落 2008年上半年，契税收入完成735.9亿元，比上年同期增长25.7%，增速比去年同期下降了7.8个百分点。契税收入占税收总收入的比重为2.3%. 契税的税基大体相当于土地和房产的交易总金额，土地的交易额与国土部门的用地规划密切相关，房产的交易额主要受新建住房和二手房的交易量和价格的影响。 今年上半年，契税收入继续保持快速增长，主要原因是土地市场交易依然活跃。据统计，1-5月份，房地产开发企业购置的土地面积同比增长了13.7%，同时，土地成交价格也保持稳步增长，北京等主要大中城市的土地成交价格平均增长在20%以上。 契税收入增速回落的主要原因，是今年上半年以来商品房交易市场观望气氛浓郁，成交金额萎缩，1-5月全国商品房销售额下降了2.8%，北京、深圳、上海等地的二手房交易的下降幅度更大。 （二）资源税收入继续保持快速增长 2008年上半年，资源税收入完成173.1亿元，比去年同期增长29.1%，增速与去年基本持平，资源税收入占税收总收入的比重为0.6%. 资源税的税基是应税资源产品的销售量或自用量。资源税收入快速增长的主要原因，一是能源和矿产品需求旺盛，开采量和销售量持续增长， 1－5月份，我国原煤产量增长15.9%，原油产量增长1.7%，天然气产量增长17.7%，原盐产量增长9.9%，铁矿石产量增长25.7%，十种有色金属产量增长12.2%.二是去年国家相继调高了焦煤、铅锌矿、铜矿和钨矿等产品的资源税税额标准，增收效应去年下半年以后才开始体现，相对而言去年上半年基数小。 （三）车辆购置税收入继续保持快速增长 2008年车辆购置税完成550亿元，比去年同期增长28.5%，增速与去年同期基本持平，车辆购置税收入占税收总收入的比重为1.8%. 车辆购置税的税基是应税汽车的销售总额。车辆购置税保持快速增长的主要原因，是汽车销售额稳步增长。2008年上半年，全国汽车销量为519.96万辆，同比增长了18.52%，与此同时，汽车价格也有一定幅度的上涨。 （四）土地相关税收迅速增长 2008年上半年，与土地相关的城镇土地使用税、土地增值税和耕地占用税等3个税种的收入总计为855.8亿元，同比增长103.8%，比去年同期的增速提高49.5个百分点，3个税种占税收总收入的比重为2.7%. 其中，城镇土地使用税完成427.8亿元，同比增长209.5%，增速提高了152.6个百分点；土地增值税完成290.6亿元，同比增长51.3%，增速回落了27个百分点；耕地占用税完成137.41亿元，同比增长51.9%，增速提高了83.6个百分点（去年同期是下降31.7%）。 城镇土地使用税的税基，是纳税人占用的土地面积。土地增值税的税基，是房地产增值收益总额。耕地占用税的税基是被实际占用的耕地面积。 城镇土地使用税成倍增长的主要原因，是新修订的《城镇土地使用税暂行条例》将法定税额提高2倍，虽然《条例》规定从2007年1月1日起开始实施，但由于各地出台具体实施办法的时间各不相同，包括上海、广东在内的大部分地方都是在2007年下半年才开始实施，一些地方去年上半年暂缓征收城镇土地使用税。因此，去年上半年该税的基数比较小，造成2008年上半年该税同比增速大幅度提高。 土地增值税增速回落的主要原因，是由于去年上半年房地产市场交易异常活跃，二手房交易增长幅度过高，税收基数比较高，而今年上半年房地产交易活跃程度明显下降，二手房交易也陷入低迷。因此，与去年同期相比，土地增值税增幅有明显回落。 耕地占用税快速增长的主要原因是政策因素。新修订的《耕地占用税暂行条例》，是从2008年1月1日起开始实行的。新的税额标准的上下限都提高了4倍左右。 表1：2008年上半年各主要经济指标和主要税种收入的增长率对比表 主要经济指标 同比增长率 主要税种 同比增长率 上半年GDP（现价） 19.9% 2008年1-5月 工业增加值（现价） 28% 国内增值税 22.6% 2008年1-5月 城镇固定资产投资 25.6% 2008年1-5月 社会消费品零售总额 21.1% 2007年下半年规模以上工业企业实现利润 33.4% 企业所得税 41.5% (扣除汇算清缴和去年四季度或12月在今年1月份入库的税款,今年当年增长13.68%) 2008年1-5月 规模以上工业企业利润 20.9% 2008年1-5月除石化、电力外，其他行业企业实现利润 38.4% 2008年1-6月 进口额 30.6% 进口环节税 34.7% 关税 40.2% 表2:2008年上半年税收总收入和主要税种收入表 (单位：亿元) 税种 收入 比去年同期增收 增长率(%) 税收总收入 31425.75 7890.94 33.5 国内增值税 9484.23 1746.39 22.6 国内消费税 1346.40 209.52 18.4 外贸企业出口退税 -2882.29 -188.86 7.0 营业税 4050.09 825.44 25.6 企业所得税 7912.72 2319.25 41.5 个人所得税 2136.73 457.35 27.2 关税 937.02 268.55 40.2 进口环节增值税 和消费税 3963.59 1020.21 34.7 资源税 173.05 39.00 29.1 契税 735.88 150.36 25.7 证券交易印花税 836.86 184.50 28.3 车辆购置税 550.05 121.85 28.5 城镇土地使用税 427.79 289.56 209.5 土地增值税 290.56 98.55 51.3 耕地占用税 137.41 46.96 51.9 上述税种收入合计 30100.09 7588.63 33.7
表2:2008年上半年税收总收入和主要税种收入表
(单位：亿元)
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