国税发[2009]157号 国家税务总局关于印发《税务稽查工作规程》的通知[全文废止]

国家税务总局关于印发《税务稽查工作规程》的通知[全文废止]

国税发[2009]157号      2009-12-24

　　税屋提示——依据国家税务总局令第52号 税务稽查案件办理程序规定，自2021年8月11日起本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　现将修订的《税务稽查工作规程》印发给你们，请认真遵照执行。执行中如有问题，请及时报告国家税务总局(稽查局)。

国家税务总局

二〇〇九年十二月二十四日

税务稽查工作规程

　　第一章 总 则

　　第一条 为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称《税收征管法细则》)等有关规定，制定本规程。

　　第二条 税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。

　　税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。

　　第三条 税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。

　　税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。

　　第四条 稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。

　　上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。

　　各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。

　　第五条 稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。

　　稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。

　　第六条 税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。

　　纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。

　　第七条 税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。

　　被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。

　　第八条 税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：

　　(一)违反法定程序、超越权限行使职权;

　　(二)利用职权为自己或者他人谋取利益;

　　(三)玩忽职守，不履行法定义务;

　　(四)泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情;

　　(五)弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情;

　　(六)接受被查对象的请客送礼;

　　(七)未经批准私自会见被查对象;

　　(八)其他违法乱纪行为。

　　税务稽查人员在执法办案中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依照有关规定严肃处理;涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。

　　第九条 税务机关必须不断提高稽查信息化应用水平，充分利用现代信息技术采集涉税信息，强化稽查管理和执法监督。

　　第二章 管 辖

　　第十条 稽查局应当在所属税务局的征收管理范围内实施税务稽查。

　　前款规定以外的税收违法行为，由违法行为发生地或者发现地的稽查局查处。

　　税收法律、行政法规和国家税务总局对税务稽查管辖另有规定的，从其规定。

　　第十一条 税务稽查管辖有争议的，由争议各方本着有利于案件查处的原则逐级协商解决;不能协商一致的，报请共同的上级税务机关协调或者决定。

　　第十二条 省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局可以充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，结合本地实际，按照以下标准在管辖区域范围内实施分级分类稽查：

　　(一)纳税人生产经营规模、纳税规模;

　　(二)分地区、分行业、分税种的税负水平;

　　(三)税收违法行为发生频度及轻重程度;

　　(四)税收违法案件复杂程度;

　　(五)纳税人产权状况、组织体系构成;

　　(六)其他合理的分类标准。

　　分级分类稽查应当结合税收违法案件查处、税收专项检查、税收专项整治等相关工作统筹确定。

　　第十三条 上级稽查局可以根据税收违法案件性质、复杂程度、查处难度以及社会影响等情况，组织查处或者直接查处管辖区域内发生的税收违法案件。

　　下级稽查局查处有困难的重大税收违法案件，可以报请上级稽查局查处。

　　第三章 选 案

　　第十四条 稽查局应当通过多种渠道获取案源信息，集体研究，合理、准确地选择和确定稽查对象。

　　选案部门负责稽查对象的选取，并对税收违法案件查处情况进行跟踪管理。

　　第十五条 稽查局必须有计划地实施稽查，严格控制对纳税人、扣缴义务人的税务检查次数。

　　稽查局应当在年度终了前制订下一年度的稽查工作计划，经所属税务局领导批准后实施，并报上一级稽查局备案。

　　年度稽查工作计划中的税收专项检查内容，应当根据上级税务机关税收专项检查安排，结合工作实际确定。

　　经所属税务局领导批准，年度稽查工作计划可以适当调整。

　　第十六条 选案部门应当建立案源信息档案，对所获取的案源信息实行分类管理。案源信息主要包括: