国税发[2009]157号 国家税务总局关于印发《税务稽查工作规程》的通知[全文废止]

　　(八)税务处理、处罚建议及依据;

　　(九)其他应当说明的事项;

　　(十)检查人员签名和报告时间。

　　经检查没有发现税收违法事实的，应当在《税务稽查报告》中说明检查内容、过程、事实情况。

　　第四十三条 检查完毕，检查部门应当将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在5个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。

　　第四十四条 有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》，附相关证据材料，经稽查局局长批准后，中止检查：

　　(一)当事人被有关机关依法限制人身自由的;

　　(二)账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的;

　　(三)法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以中止检查的。

　　中止检查的情形消失后，应当及时填制《税收违法案件解除中止检查审批表》，经稽查局局长批准后，恢复检查。

　　第四十五条 有下列情形之一，致使检查确实无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件终结检查审批表》，附相关证据材料，移交审理部门审核，经稽查局局长批准后，终结检查：

　　(一)被查对象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注销，且无财产可抵缴税款或者无法定税收义务承担主体的;

　　(二)被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的;

　　(三)法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以终结检查的。

　　第五章 审 理

　　第四十六条 审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当及时安排人员进行审理。

　　审理人员应当依据法律、行政法规、规章及其他规范性文件，对检查部门移交的《税务稽查报告》及相关材料进行逐项审核，提出书面审理意见，由审理部门负责人审核。

　　案情复杂的，稽查局应当集体审理;案情重大的，稽查局应当依照国家税务总局有关规定报请所属税务局集体审理。

　　第四十七条 对《税务稽查报告》及有关资料，审理人员应当着重审核以下内容：

　　(一)被查对象是否准确;

　　(二)税收违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全;

　　(三)适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否适当，定性是否正确;

　　(四)是否符合法定程序;

　　(五)是否超越或者滥用职权;

　　(六)税务处理、处罚建议是否适当;

　　(七)其他应当审核确认的事项或者问题。

　　第四十八条 有下列情形之一的，审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查：

　　(一)被查对象认定错误的;

　　(二)税收违法事实不清、证据不足的;

　　(三)不符合法定程序的;

　　(四)税务文书不规范、不完整的;

　　(五)其他需要退回补正或者补充调查的。

　　第四十九条 《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的，审理部门应当另行提出税务处理、处罚意见。

　　第五十条 审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。但下列时间不计算在内：

　　(一)检查人员补充调查的时间;

　　(二)向上级机关请示或者向相关部门征询政策问题的时间。

　　案情复杂确需延长审理时限的，经稽查局局长批准，可以适当延长。

　　第五十一条 拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，向其送达《税务行政处罚事项告知书》，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。《税务行政处罚事项告知书》应当包括以下内容：

　　(一)认定的税收违法事实和性质;

　　(二)适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件;

　　(三)拟作出的税务行政处罚;

　　(四)当事人依法享有的权利;

　　(五)告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章;

　　(六)其他相关事项。

　　第五十二条 对被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩意见，审理人员应当认真对待，提出判断意见。

　　对当事人口头陈述、申辩意见，审理人员应当制作《陈述申辩笔录》，如实记录，由陈述人、申辩人签章。

　　第五十三条 被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。听证主持人由审理人员担任。

　　听证依照国家税务总局有关规定执行。

　　第五十四条 审理完毕，审理人员应当制作《税务稽查审理报告》，由审理部门负责人审核。《税务稽查审理报告》应当包括以下主要内容：

　　(一)审理基本情况;

　　(二)检查人员查明的事实及相关证据;

　　(三)被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩情况;

　　(四)经审理认定的事实及相关证据;

　　(五)税务处理、处罚意见及依据;

　　(六)审理人员、审理日期。

　　第五十五条 审理部门区分下列情形分别作出处理：

　　(一)认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟制《税务处理决定书》;

　　(二)认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，拟制《税务行政处罚决定书》;

　　(三)认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政处罚的，拟制《不予税务行政处罚决定书》;

　　(四)认为没有税收违法行为的，拟制《税务稽查结论》。

　　《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》引用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件，应当注明文件全称、文号和有关条款。

　　《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》经稽查局局长或者所属税务局领导批准后由执行部门送达执行。

　　第五十六条 《税务处理决定书》应当包括以下主要内容：

　　(一)被查对象姓名或者名称及地址;

　　(二)检查范围和内容;

　　(三)税收违法事实及所属期间;

　　(四)处理决定及依据;

　　(五)税款金额、缴纳期限及地点;

　　(六)税款滞纳时间、滞纳金计算方法、缴纳期限及地点;

　　(七)告知被查对象不按期履行处理决定应当承担的责任;

　　(八)申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限;

　　(九)处理决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。