国税发[2009]157号 国家税务总局关于印发《税务稽查工作规程》的通知[全文废止]

　　对声音资料，应当附有该声音内容的文字记录;对图像资料，应当附有必要的文字说明。

　　第三十条 以电子数据的内容证明案件事实的，应当要求当事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子数据核对无误”，并由当事人签章。

　　需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文件格式及长度等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。

　　第三十一条 检查人员实地调查取证时，可以制作现场笔录、勘验笔录，对实地检查情况予以记录或者说明。

　　制作现场笔录、勘验笔录，应当载明时间、地点和事件等内容，并由检查人员签名和当事人签章。

　　当事人拒绝在现场笔录、勘验笔录上签章的，检查人员应当在笔录上注明原因;如有其他人员在场，可以由其签章证明。

　　第三十二条 需要异地调查取证的，可以发函委托相关稽查局调查取证;必要时可以派人参与受托地稽查局的调查取证。

　　受托地稽查局应当根据协查请求，依照法定权限和程序调查;对取得的证据材料，应当连同相关文书一并作为协查案卷立卷存档;同时根据委托地稽查局协查函委托的事项，将相关证据材料及文书复制，注明“与原件核对无误”，注明原件存放处，并加盖本单位印章后一并移交委托地稽查局。

　　需要取得境外资料的，稽查局可以提请国际税收管理部门依照税收协定情报交换程序获取，或者通过我国驻外机构收集有关信息。

　　第三十三条 查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户的，应当经所属税务局局长批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。

　　查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。

　　第三十四条 检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，经所属税务局局长批准，可以依法采取税收保全措施。

　　第三十五条 稽查局采取税收保全措施时，应当向纳税人送达《税收保全措施决定书》，告知其采取税收保全措施的内容、理由及依据，并依法告知其申请行政复议和提起行政诉讼的权利。

　　采取冻结纳税人在开户银行或者其他金融机构的存款措施时，应当向纳税人开户银行或者其他金融机构送达《冻结存款通知书》，冻结其相当于应纳税款的存款。

　　采取查封商品、货物或者其他财产措施时，应当填写《查封商品、货物或者其他财产清单》，由纳税人核对后签章;采取扣押纳税人商品、货物或者其他财产措施时，应当出具《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》，由纳税人核对后签章。

　　采取查封、扣押有产权证件的动产或者不动产措施时，应当依法向有关单位送达《税务协助执行通知书》，通知其在查封、扣押期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。

　　第三十六条 有下列情形之一的，稽查局应当依法及时解除税收保全措施：

　　(一)纳税人已按履行期限缴纳税款的;

　　(二)税收保全措施被复议机关决定撤销的;

　　(三)税收保全措施被人民法院裁决撤销的;

　　(四)其他法定应当解除税收保全措施的。

　　第三十七条 解除税收保全措施时，应当向纳税人送达《解除税收保全措施通知书》，告知其解除税收保全措施的时间、内容和依据，并通知其在限定时间内办理解除税收保全措施的有关事宜：

　　(一)采取冻结存款措施的，应当向冻结存款的纳税人开户银行或者其他金融机构送达《解除冻结存款通知书》，解除冻结。

　　(二)采取查封商品、货物或者其他财产措施的，应当解除查封并收回《查封商品、货物或者其他财产清单》。

　　(三)采取扣押商品、货物或者其他财产的，应当予以返还并收回《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》。

　　税收保全措施涉及协助执行单位的，应当向协助执行单位送达《税务协助执行通知书》，通知解除税收保全措施相关事项。

　　第三十八条 采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月;查处重大税收违法案件中，有下列情形之一，需要延长税收保全期限的，应当逐级报请国家税务总局批准：

　　(一)案情复杂，在税收保全期限内确实难以查明案件事实的;

　　(二)被查对象转移、隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其他证据材料的;

　　(三)被查对象拒不提供相关情况或者以其他方式拒绝、阻挠检查的;

　　(四)解除税收保全措施可能使纳税人转移、隐匿、损毁或者违法处置财产，从而导致税款无法追缴的。

　　第三十九条 被查对象有下列情形之一的，依照《税收征管法》和《税收征管法细则》有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理：

　　(一)提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的;

　　(二)拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像、照相、复制与税收违法案件有关资料的;

　　(三)在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有关资料的;

　　(四)其他不依法接受税务检查行为的。

　　第四十条 检查过程中，检查人员应当制作《税务稽查工作底稿》，记录案件事实，归集相关证据材料，并签字、注明日期。

　　第四十一条 检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象;必要时，可以向被查对象发出《税务事项通知书》，要求其在限期内书面说明，并提供有关资料;被查对象口头说明的，检查人员应当制作笔录，由当事人签章。

　　第四十二条 检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》，由检查部门负责人审核。

　　经检查发现有税收违法事实的，《税务稽查报告》应当包括以下主要内容：

　　(一)案件来源;

　　(二)被查对象基本情况;

　　(三)检查时间和检查所属期间;

　　(四)检查方式、方法以及检查过程中采取的措施;

　　(五)查明的税收违法事实及性质、手段;

　　(六)被查对象是否有拒绝、阻挠检查的情形;

　　(七)被查对象对调查事实的意见;