（2021）皖1324刑初529号 巩某、段某明等虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪刑事一审刑事判决书

　　发文机关：中国裁判文书网

　　发文字号：（2021）皖1324刑初529号

　　发文日期：2021-12-16

安徽省泗县人民法院刑事判决书
（2021）皖1324刑初529号

　　公诉机关：安徽省泗县人民检察院。

　　被告人：巩某,男,1979年11月7日出生于安徽省泗县,汉族,初中文化,务工,户籍地泗县，现住泗县开发区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年10月8日被抓获归案（限制人身自由），同年10月9日被刑事拘留,同年11月7日被取保候审,2020年11月5日被泗县人民检察院决定取保候审,2021年10月29日被本院决定取保候审。

　　辩护人：熊欣，安徽玉金律师事务所律师。

　　被告人：段某明,男,1990年9月14日出生于安徽省泗县,汉族,初中文化,务工,住泗县黄。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年11月14日投案（限制人身自由），同年11月15日被刑事拘留,同年12月19日被取保候审,2020年11月5日被泗县人民检察院决定取保候审,2021年10月29日被本院决定取保候审。

　　辩护人：李娜，安徽郑良付律师事务所律师。

　　被告人：段某明,男,1995年1月30日出生于安徽省泗县,汉族,小学文化,务工,住泗县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年10月7日被抓获归案（限制人身自由），同年10月8日被刑事拘留,同年11月7日被取保候审,2020年11月5日被泗县人民检察院决定取保候审,2021年10月29日被本院决定取保候审。

　　辩护人：蔡成，安徽郑良付律师事务所律师。

　　安徽省泗县人民检察院以泗检二部刑诉（2021）Z24号起诉书指控被告人巩某、段某明、段某明犯虚开增值税专用发票罪，于2021年10月28日向本院提起公诉。本院受理后，依法适用简易程序，组成合议庭，于同年11月15日公开开庭审理了本案。泗县人民检察院指派检察员陈晓梦出庭支持公诉，被告人巩某及其辩护人熊欣、被告人段某明及其辩护人李娜、被告人段某明及其辩护人蔡成到庭参加诉讼。本案现己审理终结。

　　安徽省泗县人民检察院指控：2015年11月至2018年12月期间,被告人巩某利用泗县誉博木业有限公司（以下简称“誉博公司”）和泗县翔美纺织有限公司（以下简称“翔美公司”）,在和对方无实际业务往来的情况下,向合肥祥金建筑安装有限公司（以下简称“祥金公司”）、南通品标家用纺织品有限公司（以下简称“品标公司”）、南通固达纺织品有限公司（以下简称“固达公司”）虚开增值税专用发票总计92份,价税合计人民币（以下币种同）9626897元,税额1342459.14元,其中被告人段某明明知誉博公司向祥金公司虚开增值税专用发票,仍根据被告人巩某的安排进行资金转账并邮寄虚开的发票,虚开增值税专用发票75份,价税合计7844760元,税款合计1083516.15元;2018年4月至2018年9月期间,被告人段某明介绍誉博公司、泗县博丽木业有限公司（以下简称“博丽公司”）、泗县虎踞木业有限公司（以下简称“虎踞公司”）向祥金公司虚开增值税专用发票总计92份,价税合计8524940元,税额总计1183893.41元。以上税款均已抵扣认证,案发后,税款均被对方公司补缴。具体如下:

　　1.2015年11月至12月,被告人巩某经他人介绍,在翔美公司与品标公司无实际业务往来的情况下,向品标公司虚开增值税专用发票7份,价税合计750057元,税款108982.64元。

　　2.2015年11月至12月,被告人巩某经他人介绍,在翔美公司与固达公司无实际业务往来的情况下,向固达公司虚开增值税专用发票10份,价税合计1032080元,税款149960.35元。

　　3.2018年5月至12月,被告人巩某在誉博公司与祥金公司无实际业务往来的情况下,向祥金公司虚开增值税专用发票75份,价税合计7844760元,税款合计1083516.15元,由被告人段某明进行资金转账并将发票邮寄给祥金公司。其中经被告人段某明介绍虚开增值税专用发票65份,价税6824640元,税款942809.95元。

　　4.2018年4月至5月,靖某（另案处理）经营的博丽公司、虎踞公司与祥金公司无实际业务往来的情况下,经被告人段某明介绍,向祥金公司虚开增值税专用发票27份,价税合计1700300元,税款合计241083.46元。

　　被告人巩某于2019年10月8日被民警抓获;被告人段某明于2019年11月14日到投案;被告人段某明于2019年10月7日被民警抓获。

　　公诉机关当庭宣读、出示了被告人供述、证人证言、辨认笔录及相关书证等证据，认为被告人巩某、段某明为牟取不法利益,违反国家税收征管制度,在没有真实货物购销情况下,为他人虚开增值税专用发票,虚开税款数额较大;被告人段某明为牟取不法利益,违反国家税收征管制度,在没有真实货物购销情况下,介绍他人虚开增值税专用发票,虚开税款数额较大,其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款,应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人巩某认罪认罚,依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定,可以从宽处理。被告人巩某在共同犯罪中起主要作用,根据《中华人民共和国刑法》第二十六条第一、四款之规定,系主犯,应当按照其所参与的全部犯罪处罚;到案后协助司法机关抓捕其他犯罪分子,依据《中华人民共和国刑法》第六十八的规定,系立功,依法可以从轻处罚;到案后如实供述自己的犯罪事实,根据《中华人民共和国刑法》第六十七第三款,系坦白,依法可以从轻处罚,建议判处被告人巩某有期徒刑三年,缓刑五年,并处罚金人民币七万元。被告人段某明认罪认罚,依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定,可以从宽处理。被告人段某明在共同犯罪中起主要作用,根据《中华人民共和国刑法》第二十六条第一、四款之规定,系主犯,应当按照其所参与的全部犯罪处罚;主动投案,如实供述自己的犯罪事实,根据《中华人民共和国刑法》第六十七的规定,系自首,依法可以从轻处罚,建议判处被告人段某明有期徒刑三年,缓刑四年,并处罚金人民币六万元。被告人段某明认罪认罚,依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定,可以从宽处理。被告人段某明在共同犯罪中起次要作用,根据《中华人民共和国刑法》第二十七条的规定,系从犯,应当减轻处罚,到案后如实供述自己的犯罪事实,根据《中华人民共和国刑法》第六十七第三款,系坦白,依法可以从轻处罚,建议判处被告人段某明有期徒刑二年,缓刑三年,并处罚金人民币四万元。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条的规定,提起公诉,请依法判处。

　　三被告人对公诉机关指控的事实和罪名不持异议，表示认罪认罚。其辩护人建议对被告人从宽处罚并适用缓刑。

　　本院经审理查明的事实与公诉机关指控一致，另查明：被告人巩某到案后在泗县公安局退缴违法所得35万元，劝说、陪同其他犯罪嫌疑人到泗县公安局投案;在泗县人民检察院退缴违法所得115000元。被告人段某明在泗县人民检察院退缴违法所得8000元。

　　本院认为：被告人巩某、段某明为牟取不法利益,违反国家税收征管制度,在没有真实货物购销情况下,为他人虚开增值税专用发票,虚开税款数额较大;被告人段某明为牟取不法利益,违反国家税收征管制度,在没有真实货物购销情况下,介绍他人虚开增值税专用发票,虚开税款数额较大,其行为均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实和罪名成立，本院予以支持。在共同犯罪中，被告人巩某、段某明起主要作用，系主犯，应当按照其参与的全部犯罪处罚;被告人段某明起次要作用,系从犯,应当从轻、减轻或者免除处罚。被告人巩某到案后协助司法机关抓捕其他犯罪嫌疑人，具有立功表现，可以从轻或者减轻处罚。被告人段某明主动投案，如实供述自己罪行，系自首，可以从轻或者减轻处罚。被告人巩某、段某明到案后如实供述自己罪行，系坦白，可以从轻处罚。被告人巩某、段某明退缴违法所得，可以从轻处罚。三被告人认罪认罚，可以从宽处理。各辩护人建议对被告人从宽处理并适用缓刑的意见，本院予以采纳。公诉机关量刑建议适当，本院予以采纳。对被告人巩某依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第二十六条第一、四款，第六十七条第三款，第六十八条，第六十一条，第五十二条，第六十四条，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条第一款之规定;对被告人段某明依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第二十六条第一、四款，第六十七条第一款，第六十一条，第五十二条，第六十四条，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条第一款之规定;对被告人段某明依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第二十七条，第六十七条第三款，第六十一条，第五十二条，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条第一款之规定，判决如下：

　　一、被告人巩某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币七万元。

　　二、被告人段某明犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币六万元。

　　三、被告人段某明犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币四万元。

　　（上述缓刑考验期限，均从判决确定之日起计算。上述罚金均已预缴至本院，待判决生效后上缴国库）。

　　四、被告人巩某在泗县公安局退缴的违法所得35万元予以追缴，待判决生效后由泗县公安局上缴国库;被告人巩某在泗县人民检察院退缴的违法所得115000元，及被告人段某明在泗县人民检察院退缴的违法所得8000元予以追缴，待判决生效后由泗县人民检察院上缴国库。

　　如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向安徽省宿州市中级人民法院提起上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。

审判长 姬茂义

人民陪审员 刘玉芹

人民陪审员 孙云

二〇二一年十一月十五日

书记员 颜田

　　附相关法律条文：

　　《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

　　第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

　　第二十五条第一款 共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。

　　第二十六条第一款 组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的,是主犯。

　　第四款对于第三款规定以外的主犯,应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。

　　第二十七条 在共同犯罪中起次要作用或者辅助作用的，是从犯。

　　对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。

　　第六十七条第一款 犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。

　　第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。

　　第六十八条 犯罪分子有揭发他人犯罪行为，查证属实的，或者提供重要线索，从而得以侦破其他案件等立功表现的，可以从轻或者减轻处罚;有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。

　　第六十一条 对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。

　　第五十二条 判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。

　　第七十二条 第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：

　　（一）犯罪情节较轻;

　　（二）有悔罪表现;

　　（三）没有再犯罪的危险;

　　（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。

　　第三款 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。

　　第七十三条第二款 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。

　　第三款 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。

　　第六十四条 犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。

　　《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条 犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。

　　第二百零一条第一款 对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外：

　　（一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的;

　　（二）被告人违背意愿认罪认罚的;

　　（三）被告人否认指控的犯罪事实的;

　　（四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的;

　　（五）其他可能影响公正审判的情形。