鄂税发[1993]255号 湖北省税务局关于实行“价税分流购进扣税法”的企业在贯彻实施新的财务会计制度中有关政策衔接的补充通知

湖北省税务局关于实行“价税分流购进扣税法”的企业在贯彻实施新的财务会计制度中有关政策衔接的补充通知

鄂税发[1993]255号           1993-07-02

　　关于实行“价税分流购进扣税法”的企业，在贯彻实施新的财务会计制度过程中有关政策衔接问题，我局鄂税发[1993]252号文件已作了具体规定。近据部分地区反映，还有些政策问题未明确，并对文件中的有关问题理解不一。为统一政策，根据国家税务总局国税发[1993]022、023号文件精神，现就有关问题补充规定如下：

　　一、关于期初待扣税盎的计算确定问题。

　　实行“购进法”后，原“分流法”计算确定的期初待扣税金继续作为“购进法”的期初待扣税金，各地不得自行确定计算方法，对计算确定的期初待扣税金，原则上不予抵扣，但在1994年底以前，对动用部分(即期末数小于期初数的差额)，经市、县税务局审核后，可视同购进，计算扣除税金，给予扣除。

　　二、关于“应扣税—本期应扣税金”余额处理问题。

　　实行“购进法”后，原“分流法”中“应扣税金—本期应扣税金”科目还有余额的，先应进行成本还原，7月1日以后将其余额登记在“增值税扣税税金登记簿”中，逐期予以抵扣。

　　三、关于期末库存物资大于期初库存物资的成本还原问题。

　　对于上述情况，除对期初待扣税主进行成本还原外，还要对期末大于期初的部分进行成本还原。账务处理分录如下：借记“原材料”等物资科目，贷记“应扣税金—期初待扣税金”科目，贷记“应扣税金—本期应扣税”"科目.由于本期购进的扣除税金已抵扣，因此还应作一笔调整分录;借记“应扣税金—本期应扣税金”科目，贷记“产品销售税金及时加”科目，期末将“产品销售税金及附加”科目的余额转入“本年利润”科目中。

　　四、关于“增值税扣除税金登记簿”的设置问题。

　　为了归集和全面反映应扣税主计算、扣除和结存，纳税人必须设置“增值税扣除税登记薄”。登记薄的登记方法依国家税务总局国税发[1993]023号文件规定执行，其内容、格式在国家税务总局未统一印制之前，暂按省税务局设计的登记薄样式(附后)自行印制使用。

　　五、关于其他政策及征收管理问题。

　　“分流法”改“购进法”后，其他有关增值税的若干政策和征管问题，一律按国家税务总局国税发[1993]023号文件规定执行。

　　附件：《增值税扣除税金登记簿》(样式)(略)

湖北省税务局

1993年07月02日