一、反映经济业务完成的结转 (二)产品生产完工、销售完毕企业生产产品发生费用时,借记“生产成本”,贷记“原材料”、“应付职工薪酬”等科目,借记“生产成本”表示生产成本增加。产品生产完工(验收入库),结转其生产成本(或制造成本),借记“库存商品”,贷记“生产成本”。贷记“生产成本”表示在产品(成本)减少。产品生产完工验收入库。则增加库存商品。产品销售(完成)后,结转已销产品的实际成本,借记“主营业务成本”,贷记“库存商品”。贷记“库存商品”表示库存商品减少。类似地,材料销售完毕,结转已销材料的成本,借记“其他营业成本”,贷记“原材料”。 (三)设备安装完工企业购入需要安装的设备、发生安装费用时,借记“在建工程”,贷记“银行存款”等科目。借记“在建工程”表示在建工程成本增加。安装工程完工验收合格交付使用,结转工程成本,则借记“固定资产”,贷记“在建工程”。贷记“在建工程”表示在建工程减少。 (四)资产处置完毕企业固定资产转入清理时,借记“固定资产清理”和“累计折旧”,贷记“固定资产”;发生清理费用时,借记“固定资产清理”,贷记“银行存款”等;发生清理收入时,借记“银行存款”等,贷记“固定资产清理”;清理完成后,结转固定资产清理净损失,则固定资产清理减少,借记“营业外支出”,贷记“固定资产清理”。如企业提取固定资产减值准备。借记“资产减值损失”,贷记“固定资产减值准备”。企业销售已计提减值准备的固定资产,结转固定资产减值准备,则借记“固定资产减值准备”,贷记“固定资产清理”。企业发生原材料盘亏,借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”,贷记“原材料”等,借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”表示待处理财产损溢增加。查明原因后确定处理方案,结转待待处理财产损溢,借记“其他应收款”、“营业外支出”等,贷记“待处理财产溢——待处理流动资产损溢”。贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”表示待处理财产损溢减少。 二、计算成本的结转 (二)结转发出材料成本差异结转发出材料应负担的材料成本差异,即分摊材料成本差异,借记“生产成本”等,贷记“材料成本差异”(超支用兰字,节约用红字)。 (三)结转制造费用发生制造费用时,借记“制造费用”,表示制造费用增加。结转制造费用,即期末分配制造费用业务,则制造费用减少,借“生产成本”等科目,贷记“制造费用”。类似的还有结转辅助生产成本,即期末分配辅助生产。 三、计算盈亏的结转 (二)年末结转本年实现的净利润或发生的亏损企业实现了净利润,体现为“本年利润”账户贷方余额,年末结转本年实现的净利润,表示本年利润减少,即将“本年利润”账户贷方余额转出到“利润分配(未分配利润)”账户,借记“本年利润”,贷记“利润分配——未分配利润”。企业发生亏损,则借记“利润分配——未分配利润”,贷记“本年利润”。 (三)年末结转利润分配账户分配利润时,借记“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”、“利润分配——应付股利(利润)”,贷记“盈余公积”、“应付股利(利润)”。年末结转利润分配账户,借记“利润分配——未分配利润”,贷记“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”、“利润分配——应付股利(利润)”。 四、债权债务的结转 五、其他含义的结转 此外,还有一些与分录无关的情形也用到“结转”一词,如登账时,每一账页登完,在最后一行结计本页(或本月、本年)合计数及余额(即过次页)后,将其转入下页第一行(即承前页),称为结转下页。又如年终,将旧账余额转入次年新账,叫结转下年。在这里,“结转”含义是转账。 参考文献: 企业年终结账注意的财税问题(成本费用篇) |
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