主席令13届第89号 中华人民共和国印花税法

来源:税屋 作者:税屋 人气: 时间:2021-06-10
摘要:在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人,为印花税的纳税人,应当依照本法规定缴纳印花税。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人,应当依照本法规定缴纳印花税。

  税屋附:

印花税税目税率表

税 目 税 率 备 注
合同(指书面合同) 借款合同 借款金额的万分之零点五 指银行业金融机构、 经国务院银行业监督 管理机构批准设立的 其他金融机构与借款人(不包括同业拆借) 的借款合同
融资租赁合同 租金的万分之零点五  
买卖合同 价款的万分之三 指动产买卖合同(不包括个人书立的动产买卖合同)
税屋提示什么叫不动产?什么叫动产?
不动产是指土地和土地上的定着物。包括各种建筑物,如房屋、桥梁、电视塔,地下排水设施等等;生长在土地上的各类植物,如树木、农作物、花草等,需要说明的是,植物的果实尚未采摘、收割之前,树木尚未砍伐之前,都是地上的定着物,属于不动产,一旦采摘、收割、砍伐下来,脱离了土地,则属于动产。
动产是指不动产以外的财产。如机器设备、车辆、动物、各种生活日用品等等。
不动产的特点是,与土地不能分离或者不可移动,一旦与土地分离或者移动将改变其性质或者大大降低其价值。例如,建筑物一旦移动或离开土地就不成其为建筑物,其价值将大大降低。而动产则可以随意移动,其价值不受影响。】
承揽合同 报酬的万分之三  
建设工程合同 价歎的万分之三  
运输合同 运输费用的万分之三 指货运合同和多式联 运合同(不包括管道 运输合同)
技术合同 价款、报酬或者使用 费的万分之三 不包括专利权、专有 技术使用权转让书据
租赁合同 租金的千分之一  
保管合同 保管费的千分之一  
仓储合同 仓储费的千分之一  
财产保险合同 保险费的千分之一 不包括再保险合同
产权转移书据 土地使用权出让书据 价款的万分之五 转让包括买卖(出售)、 继承、赠与、互换、分割
土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不包括土地承包经营权和土地经营权转移) 价款的万分之五
股权转让书据(不包括应缴纳证券交易印花税的) 价款的万分之五
商标专用权、 著作权、专利权、专有技术 使用权转让书据 价款的万分之三
营业账簿 实收资本(股本)、资 本公积合计金额的万分之二点五  
证券交易 成交金额的千分之一  


全国人民代表大会宪法和法律委员会关于《中华人民共和国印花税法(草案)》审议结果的报告

全国人民代表大会常务委员会:

  常委会第二十六次会议对印花税法草案进行了初次审议。会后,法制工作委员会将草案印发各省、自治区、直辖市、基层立法联系点和中央有关部门以及部分高等院校、研究机构征求意见,在中国人大网全文公布草案征求社会公众意见。宪法和法律委员会、财政经济委员会、法制工作委员会和预算工作委员会联合召开座谈会,听取部分全国人大代表、中央有关部门、行业协会、企业和专家学者对草案的意见;宪法和法律委员会、法制工作委员会还到重庆、广西进行调研,听取意见;并就草案的有关问题与有关部门交换意见,共同研究。宪法和法律委员会于5月17日召开会议,根据常委会组成人员的审议意见和各方面的意见,对草案进行了逐条审议。财政经济委员会、预算工作委员会、司法部、财政部、国家税务总局有关负责同志列席了会议。5月27日,宪法和法律委员会召开会议,再次进行了审议。宪法和法律委员会认为,草案经过审议修改,已经比较成熟。同时,提出以下主要修改意见:

  一、有的常委会组成人员和地方、部门、专家建议,按照减税降费的要求,支持创新发展,鼓励知识产权实施应用,建议降低知识产权转让税目的税率。宪法和法律委员会经研究,建议将草案所附税目税率表中“商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据”的税率由万分之五降低至万分之三。

  二、有的常委会组成人员提出,税目税率表将“买卖合同”税目界定为“动产买卖合同”,超出了印花税暂行条例“购销合同”税目中纳税人仅限于生产经营者的限定,实际上扩大了纳税人范围。宪法和法律委员会经研究,建议在税目税率表中明确,“动产买卖合同”不包括个人书立的动产买卖合同。

  三、有的常委委员提出,草案第三条第一款将应税证券交易界定为在依法设立的证券交易场所转让相关证券,在表述上不够周延,不能涵盖继承、赠与等不在证券交易场所内转让证券的情况。宪法和法律委员会经研究,建议将相关规定修改为:本法所称证券交易,是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。

  四、有的常委会组成人员和地方、部门提出,草案第十二条中规定对“电子商务经营者与用户订立的电子订单”免征印花税,可能导致线上和线下交易活动税负不公平,建议进一步细化区分;有的提出,个人线下交易活动通常不需要缴纳印花税,可以对个人用户与电子商务经营者订立的电子订单实行免税,保持个人线上线下税负一致。宪法和法律委员会经研究,建议将草案上述免税规定限定为“个人与电子商务经营者订立的电子订单”。

  五、有的常委会组成人员提出,草案第十二条第二款授权国务院根据国民经济和社会发展需要规定其他减免税情形,但未明确相关范围和要求,建议增加。宪法和法律委员会经研究,建议将相关规定修改为:根据国民经济和社会发展的需要,国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税,报全国人民代表大会常务委员会备案。

  六、草案第十四条规定,纳税人为境外单位或者个人,在境内没有代理人的,按照国务院税务主管部门的规定办理。有的常委委员提出,上述境外纳税人如何办理纳税,应当在本法中作出原则性规定,不宜笼统授权。宪法和法律委员会经研究,建议将相关规定修改为:纳税人为境外单位或者个人,在境内没有代理人的,由纳税人自行申报缴纳印花税,具体办法由国务院税务主管部门规定。

  此外,还对草案作了一些文字修改。

  草案二次审议稿已按上述意见作了修改,宪法和法律委员会建议提请本次常委会会议审议通过。

  草案二次审议稿和以上报告是否妥当,请审议。

全国人民代表大会宪法和法律委员会

2021年6月7日

全国人民代表大会宪法和法律委员会关于《中华人民共和国印花税法(草案二次审议稿)》修改意见的报告

全国人民代表大会常务委员会:

  本次常委会会议于6月8日上午对印花税法草案二次审议稿进行了分组审议。普遍认为,草案已经比较成熟,建议进一步修改后,提请本次常委会会议表决通过。同时,有些常委会组成人员还提出了一些修改意见和建议。宪法和法律委员会于6月8日下午召开会议,逐条研究了常委会组成人员的审议意见,对草案进行了审议。财政经济委员会、预算工作委员会、司法部、财政部、国家税务总局的有关负责同志列席了会议。宪法和法律委员会认为,草案是可行的,同时,提出以下修改意见:

  草案二次审议稿第十二条第二款规定,根据国民经济和社会发展的需要,国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税,报全国人民代表大会常务委员会备案。有的意见建议在上述减免税情形中增加“破产”的情形。宪法和法律委员会经研究,建议采纳这一意见。

  有的常委会组成人员在审议中还对印花税的一些具体制度安排提出了意见和建议。宪法和法律委员会经同有关部门研究后认为,此次立法主要是将国务院相关税收暂行条例的规定平移上升为法律,对于涉及税制调整的建议,可由国务院及其有关部门在下一步按照党中央的要求深化税收制度改革中予以统筹考虑,建议此次对相关内容不作修改;对于涉及法律执行的意见,建议国务院有关部门在依法征收印花税的过程中认真研究采纳,完善税款征收相关程序。

  经与有关部门研究,建议将本法的施行时间确定为2022年7月1日。

  此外,根据常委会组成人员的审议意见,还对草案二次审议稿作了个别文字修改。

  草案修改稿已按上述意见作了修改,宪法和法律委员会建议本次常委会会议审议通过。

  草案修改稿和以上报告是否妥当,请审议。

全国人民代表大会宪法和法律委员会

2021年6月10日

关于《中华人民共和国印花税法(草案)》的说明——2021年2月27日在第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议上

财政部部长     刘昆

委员长、各位副委员长、秘书长、各位委员:

  我受国务院委托,现对《中华人民共和国印花税法(草案)》作说明。

  1988年8月,国务院发布《中华人民共和国印花税暂行条例》(以下简称《暂行条例》),规定在中华人民共和国境内书立或者领受合同、产权转移书据、营业账簿和权利、许可证照等应税凭证的单位和个人应当缴纳印花税。1992年,国家统一对上海证券交易所、深圳证券交易所的股票交易征收印花税。2018年,国务院同意对存托凭证的出让方征收印花税。《暂行条例》施行以来,印花税运行平稳。1988年至2020年,全国累计征收印花税29199亿元。其中,一般印花税收入12131亿元,占比41.55%;证券交易印花税收入17068亿元,占比58.45%;2020年,全国印花税收入为3087亿元。

  《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出“落实税收法定原则”。为贯彻落实党中央、国务院决策部署,推动完善税收法律制度,提高印花税规范化、法治化水平,减少自由裁量权,使税收征管更加科学规范,财政部、税务总局在广泛调研、听取各有关方面意见并向社会公开征求意见的基础上,起草了《中华人民共和国印花税法(送审稿)》。司法部充分征求各方面意见,会同财政部、税务总局对送审稿作了修改完善,形成了《中华人民共和国印花税法(草案)》(以下简称草案)。草案已经国务院常务会议讨论通过。现说明如下:

  一、立法的总体思路

  从实际执行情况看,印花税税制要素基本合理,运行比较平稳。制定印花税法,总体上按照税制平移的思路,保持现行税制框架和税负水平基本不变,将《暂行条例》和证券交易印花税有关规定上升为法律。同时,根据实际情况对部分内容作了必要调整,适当简并税目、降低部分税率。

  二、草案的主要内容

  草案共20条,主要规定了以下内容:

  (一)纳税人。在中华人民共和国境内书立应税凭证或者进行证券交易的单位和个人为印花税的纳税人。证券交易印花税对证券交易的出让方征收,不对受让方征收。(第一条、第三条)

  (二)征税范围。草案所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据、营业账簿和证券交易为印花税的征税范围,应当依法缴纳印花税。(第二条、第三条)

  (三)税目税率。基本维持现行税率水平,适当简并税目税率、减轻税负。一是借款合同、买卖合同、技术合同、证券交易等税目维持现行税率不变;二是将加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同的税率由万分之五降为万分之三;三是将营业账簿的税率由万分之五降为万分之二点五;四是取消对权利、许可证照每件征收5元印花税的规定。(《印花税税目税率表》)

  (四)计税依据和应纳税额。应税凭证的计税依据为合同和产权转移书据所列的金额、营业账簿记载的金额,证券交易的计税依据为证券交易成交金额。(第五条)印花税的应纳税额按照计税依据乘以适用税率计算。(第八条)

  (五)税收优惠。总体维持现行税收优惠政策不变,在保留《暂行条例》中免税规定的同时,将现行有关文件规定的部分税收优惠政策上升为法律。同时规定,根据国民经济和社会发展的需要,国务院可以规定减征或者免征印花税的情形,报全国人民代表大会常务委员会备案。(第十二条)

  此外,草案还对印花税的纳税地点、扣缴义务人、计征方式、印花税票的使用管理等税收征管事项作了规定。

  草案和以上说明是否妥当,请审议。

  来源:中国人大网  2021年06月11日 

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新印花税法,新在哪里

《中华人民共和国印花税法》由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议于2021年6月10日通过,并于当日以《中华人民共和国主席令》(第八十九号)公布,自2022年7月1日起施行。

那么,新印花税法修改了哪些方面,新在哪里呢?

一、关于计税依据

(一)不含列明增值税额

新印花税法规定,应税合同、产权转移书据的计税依据,为合同、产权转移书据所列的金额,不包括列明的增值税税款。

注1:若合同并未列明增值税额,而是按照价税合计金额签订,则应以价税合计金额作为计税依据。

(二)应税合同、产权转移书据未列明金额的,印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。

计税依据按照前款规定仍不能确定的,按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定;依法应当执行政府定价或者政府指导价的,按照国家有关规定确定。

二、关于税目税率

(一)税率下降

承揽合同、运输合同,产权转移书据中的商标专用权、著作权、专利权、专用技术使用权转让书据,由万分之五降为万分之三。

注2:营业账簿(指实收资本或者股本、资本公积,其他账簿不征)印花税由万分之五降为万分之二点五。但目前已经执行按照万分之五减半征收,所以这条属于文件整合。

(二)税目减少

原条例中所列权利许可证照税目,新税法取消了。

(三)应税合同,仅指书面合同

注3:电子合同也是书面合同。

根据《中华人民共和国民法典》第四百六十九条当事人订立合同,可以采用书面形式、口头形式或者其他形式。

书面形式是合同书、信件、电报、电传、传真等可以有形地表现所载内容的形式。

以电子数据交换、电子邮件等方式能够有形地表现所载内容,并可以随时调取查用的数据电文,视为书面形式。

三、关于纳税期限

(一)纳税义务发生时间

印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。

证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。

(二)纳税义务履行时间

印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的,纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款;实行按次计征的,纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。

四、关于纳税地点

(一)单位纳税人

应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税;

(二)个人纳税人

应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税;

(三)不动产产权转移

纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。

另外,新印花税法明确,买卖合同是指动产买卖合同,但不包括个人书立的动产买卖合同。个人与电子商务经营者订立的电子订单,免征印花税。

来源:草木财税

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