纳税人提供不动产经营租赁服务时增值税的缴纳

一般计税方法应纳税额的计算

纳税人提供不动产经营租赁服务增值税的缴纳

1、一般纳税人提供不动产经营租赁服务，增值税的缴纳

（1）出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5%

（2）出租其2016年5月1日后取得的不动产，应适用一般计税方法。

不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

应预缴税款=含税销售额÷（1+11%）×3%

2、小规模纳税人提供不动产经营租赁服务，增值税的缴纳

（1）单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），增值税的缴纳

不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5%

（2）个体户出租住房，增值税的缴纳

按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×1.5%

3、其他个人出租不动产，增值税的缴纳

（1）出租住房：应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×1.5%

（2）出租非住房：应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×5%

纳税人向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

【提示】纳税人提供道路通行服务不适用该办法。

【例题•单选题】某自然人甲出租个人商务用房，2016年5月1日取得当月含税房租10万元。则甲应当缴纳的增值税是（ ）万元。

A.0.48

B.0.5

C.0.9

D.1.1

【答案】A

【解析】不含税销售额=10÷（1+5%）=9.52（万元）；应纳税额=9.52×5%=0.48（万元）。