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由于企业所采用的会计制度不一样，因此汇算清缴后做调整时分录也相应的不一样，下面为您整理了适用《企业会计准则》的企业所得税汇算清缴的账务处理。 一、盈利企业的账务调整 1. 对永久性差异的账务调整 (1)当应纳税所得调增额大于调减额时，按两者之差做如下处理： 第一步：补提“应交企业所得税”： 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交企业所得税 第二步：追溯调整 借：利润分配——未分配利润 盈余公积 贷：以前年度损益调整 (2)当应纳税所得调增额小于调减额时，按两者之差做如下处理： 第一步：冲减多计提的“应交企业所得税” 贷：应交税费——应交所得税(用红字) 贷：以前年度损益调整 第二步：追溯调整 借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润 盈余公积 2. 对暂时性差异的账务调整 (1)应纳税暂时性差异的账务调整(确认“递延所得税负债”和冲减“应交企业所得税”)： 贷：应交税费——应交所得税(用红字) 贷：递延所得税负债 (2)可抵扣暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税资产”和补计提“应交企业所得税”)： 不是所有的“可抵扣暂时性差异”都要确认“递延所得税资产”，需要根据谨慎性原则进行职业判断，对有可能在以后年度得不到抵扣的暂时性差异不得确认“递延所得税资产”。比如企业每年的广告费和业务宣传费都是超标的，理论上以后年度可以继续税前扣除的，但是实际上因为年年超标而根本就不会有这样的机会，所以这样就不得确认“递延所得税资产”。 因此，对于可抵扣暂时性差异的账务调整需要分两种情况。 第一种情况：以后年度可得到抵扣的差异部分 借：递延所得税资产 贷：应交税费——应交企业所得税 第二种情况：以后年度有可能得不到抵扣的差异部分 第一步：补提“应交企业所得税” 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交企业所得税 第二步：追溯调整 借：盈余公积 利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整 二、亏损企业的账务调整 适用《企业会计准则》的企业，虽然因为亏损而不交税，但是同样可能存在账务调整。 1. 对于永久性差异 企业不用进行账务处理，将来盈利补亏时，按照本年度所得税汇算清缴确认的亏损额进行弥补即可。 2. 对于暂时性差异 (1)对应纳税暂时性差异的账务处理： 借：以前年度损益调整——所得税费用 贷：递延所得税负债 (2)对可抵扣暂时性差异的账务处理(以企业未来有足够的所得额来抵扣为限)： 借：递延所得税资产 贷：以前年度损益调整——所得税费用 相关解读—— |
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