发票备注栏填写指南

纳税人自行开票的情况

　　一、货物运输服务

　　增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

　　政策依据：《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第99号)

　　二、差额征税开票

　　纳税人自行开具增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。

　　政策依据：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)

　　三、建筑服务

　　提供建筑服务，纳税人自行开具增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

　　政策依据：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)

　　四、销售、出租不动产

　　销售、出租不动产，纳税人自行开具增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

　　政策依据：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)

　　五、保险代收车船税发票

　　保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。

　　政策依据：《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》(国家税务总局公告2016年第51号)

　　六、销售预付卡

　　特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

　　政策依据：《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)

　　七、铁路运输企业提供货物运输服务

　　铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。

　　政策依据：《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第99号)

税务机关代开发票的情况

　　一、 一般代开

　　备注栏内注明纳税人名称和纳税人识别号。

　　政策依据：《国家税务总局关于印发<税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)>的通知》(国税发﹝2004﹞153号)

　　二、异地代开

　　税务机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)代开增值税发票，在发票备注栏中自动打印“YD”字样。

　　政策依据：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)

　　三、建筑业代开

　　税务机关为纳税人代开建筑服务发票，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

　　政策依据：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)

　　四、个人保险代理人汇总代开

　　税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。

　　政策依据：《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第45号)

　　五、出售或出租不动产代开

　　应在备注栏注明不动产的详细地址。

　　政策依据：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)

　　六、差额征税代开

　　税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。

　　政策依据：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)

　　七、货运代开

　　税务机关为提供货物运输服务的小规模纳税人代开增值税发票，应在备注栏注明起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容，内容较多可另附清单。

　　政策依据：《国家税务总局关于开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作的通知》(税总函﹝2019﹞405号)

　　温馨提示

　　收到下面这六种发票时，一定要检查备注栏!

　　1.提供建筑服务

　　2.增值税一般纳税人提供货物运输服务

　　3.销售不动产

　　4.出租不动产

　　5.按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税

　　6.保险机构作为车船税扣缴义务人
 

　　2018年1月的解读——

　　发票备注栏总结<严颖>

　　笔者将开具增值税发票应当注明的备注栏信息分为自行开具与税务机关代开两大类进行总结。

　　一、自行开具

　　二、税务机关代开

　　1.备注栏内注明纳税人名称和纳税人识别号;

　　2.税务机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)，代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印‘YD’字样;

　　3.税务机关为纳税人代开建筑服务发票时应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称;

　　4.税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样;

　　5.税务机关为出售或出租不动产代开发票时，备注栏填写销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识别号(或者组织机构代码)、不动产的详细地址;按照核定计税价格征税的，“金额”栏填写不含税计税价格，备注栏注明“核定计税价格，实际成交含税金额×××元”;

　　6.差额征税代开发票，通过系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和金额，备注栏自动打印“差额征税”字样;

　　7.税务机关在代开增值税普通发票以及为其他个人代开增值税专用发票的备注栏上，加盖税务机关代开发票专用章。

　　依据：税总货便函〔2017〕127号(增值税发票开具指南)