修改后加计扣除指引 第八章 企业研发费用的核算及申报示例 2017-07-19 甘肃国税 一、基本情况 A公司(主营业务不属于财税〔2015〕119号规定的负面清单内行业)自主立项、自行研发一项新技术,项目名称为XX研究,项目编号为RD1。2016年l至3月为新技术的研究阶段,2016年4至12月为新技术的开发阶段,并于12月底申请到专利交付使用,且开发阶段支出均满足资本化条件。(为简便计算,不考虑增值税因素) 二、相关业务的会计处理 (一)研究阶段(1-3月) 1.在职直接从事研发的人员工资合计200000元;外聘研发人员劳务费用合计100000元。 1-1.计提在职研发人员人工费 借:研发支出-RD1-费用化支出-人员人工-工资 200000 贷:应付职工薪酬-工资 200000 1-2.支付在职研发人员人工费 借:应付职工薪酬-工资 200000 贷: 银行存款 200000 1-3.计提外聘研发人员劳务费 借:研发支出-RD1-费用化支出-人员人工-外聘研发人员劳务费 100000 贷:应付职工薪酬-工资 100000 1-4.支付外聘研发人员劳务费 借:应付职工薪酬-工资 100000 贷:银行存款 100000 2.2月采购原材料300000元,燃料100000元;RD1耗用原材料200000元,燃料50000元。 2-1.采购材料、燃料 借:原材料 300000 燃料 100000 贷:银行存款 400000 2-2.研发耗用材料、燃料 借:研发支出-RD1-费用化支出-原材料-材料 250000 贷:原材料 200000 燃料 50000 3.3月支付用于研发的设备运行维护费1000元 3-1.支付设备运行维护费 借:研发支出-RD1-费用化支出-固定资产-设备运行维护费 1000 贷:库存现金 1000 4.2月支付用于该项目的模具制造费50000元。 4-1.模具制造费 借:研发支出-RD1-费用化支出-中间试验费-模具制造费 50000 贷:银行存款 50000 5.1月,购买专门用于研发的设备,价款600000元,采取直线法计提折旧,预计使用年限10年,残值率为0,月折旧额为5000元。 5-1.购买仪器 借:固定资产 600000 贷:银行存款 600000 5-2.计提2-3月设备折旧费 借:研发支出-RD1-费用化支出-固定资产-设备折旧费 10000 贷:累计折旧 10000 6.2月,租赁专用于研发的设备一台,每月租金5000元,租期一年。 6-1.支出2-3月研发设备租赁费 借:研发支出-RD1-费用化支出-固定资产-设备租赁费 10000 贷:银行存款 10000 7.公司自有办公楼用于RD1项目,本阶段折旧额合计20000元。 7-1.计提1-3月办公楼折旧费 借:研发支出-RD1-费用化支出-固定资产-房屋折旧费 20000 贷:累计折旧 20000 8.用于RD1项目的无形资产摊销费合计20000元。 8-1.计提1-3月研发用无形资产(XX专利)摊销 借:研发支出-RD1-费用化支出-无形资产摊销-XX专利 20000 贷:累计摊销 20000 9.3月购买项目所需图书资料费5000元,资料翻译费1000元,研发人员培训费10000元。 9-1.支付研发活动其他相关费用 借:研发支出-RD1-费用化支出-其他相关费用-资料费 5000 研发支出-RD1-费用化支出-其他相关费用-翻译费 1000 研发支出-RD1-费用化支出-其他相关费用-培训费 10000 贷:银行存款 16000 10.结转研究阶段费用化支出 10-1.结转费用化支出 借:管理费用 677000 贷:研发支出-RD1-费用化支出 677000 (二)开发阶段(4-12月) 11.在职直接从事研发的人员工资合计1000000元;外聘研发人员劳务费用合计500000元。 11-1.计提在职研发人员人工费 借:研发支出-RD1-资本化支出-人员人工-工资 1000000 贷:应付职工薪酬-工资 1000000 11-2.支付在职研发人员人工费 借:应付职工薪酬-工资 1000000 贷:银行存款 1000000 11-3.计提外聘研发人员劳务费 借:研发支出-RD1-资本化支出-人员人工-外聘研发人员劳务费 500000 贷:应付职工薪酬-工资 500000 11-4.支付外聘研发人员劳务费 借:应付职工薪酬-工资 500000 贷:银行存款 500000 12.采购原材料800000元,辅助材料200000元;RD1耗用原材料600000元,辅助材料100000元。 12-1.采购材料、辅助材料 借:原材料 800000 辅助材料 200000 贷:银行存款 1000000 12-2.研发耗用材料、辅助材料 借:研发支出-RD1-资本化支出-原材料-材料 700000 贷:原材料 600000 辅助材料 100000 |
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