从薇娅偷税案看2022年税务征管趋势

来源:兮鼎股权咨询 作者:李利威 人气: 时间:2022-01-20
摘要:对高收入人员套用核定征收方式逃税问题,税务总局选取核定征收情况较多的地区进行试点,将符合一定情形的个人独资、合伙企业调整为查账征收,加强对个人股权转让逃避税的监管,增设日常监控指标,提高精准监管能力。

  薇娅,本名黄薇,我国知名网红主播。2020年薇娅位居直播带货总榜的榜首,带货金额超过300亿,稳稳的“直播一姐”。2021年岁末,浙江省税务局在其官网公布了薇娅偷税案:

  经查,薇娅在2019年至2020年期间,通过隐匿个人收入、虚构业务转换收入性质虚假申报等方式偷逃税款6.43亿元,其他少缴税款0.6亿元。杭州市税务局稽查局依据相关法律法规,对薇娅追缴税款、加收滞纳金并处罚款,共计13.41亿元。


  由于薇娅的名人效应,加之偷税金额大,一石激起千层浪,舆论一片哗然。

  薇娅到底是怎么偷税的?下面我们就通过还原薇娅的交易结构,剖析其如何达到偷逃税款目的的。

  01 薇娅直播的商业模式

  在直播行业里,头部的网红主播并非单兵作战,往往是由所属MCN公司管理。一方面MCN公司会与直播产品的品牌商,对产品、价格、主播、利益分成、直播平台、直播日期等进行协商沟通;一方面MCN公司也会直接签署直播电商推广合同和订单。

  薇娅所属的MCN公司叫谦寻(杭州)文化传媒有限公司(以下简称谦寻文化)。根据谦寻文化的官网信息,该公司成立于2017年,是新内容电商直播机构TOP1。旗下共有50余位主播,其中包括淘宝第一主播薇娅viya,以及TOP达人主播:小侨Jofay、安安anan、楚菲楚然twins、大英子LOVE等;红人主播:呗呗兔等;明星主播:林依轮、李静、李响、大左、李艾等,覆盖美妆、生活、服饰等全品类类目,淘宝粉丝数千万,多维度精准触达受众。2018年起,谦寻往集团化管理方向进行,业务全方位开展,已创建北京明星直播基地,杭州超级供应链基地,子公司谦娱娱乐打通了传统娱乐与电商直播的通道,实现内容变现,子公司谦禧文化负责IP授权业务。

  谦寻文化的股权架构如下图所示:

  通过股权架构图,我们会看到,谦寻文化的实际控制人是薇娅的丈夫董海锋。但谦寻文化并非薇娅夫妻店,而是进行了股权激励,并引入了两家知名基金,分别是联想旗下的君联资本和马云旗下的云峰基金。根据谦寻文化官网披露,其计划2025年申请上市。

  直播带货的收益主要包括两类:一类是线上佣金;一类是线下费用。

  1、线上佣金

  线上佣金按照直播带货结算成交额和线上佣金费率计算,线上佣金费率由产品方与MCN公司或个人主播协商确定。在实际利益分配时,产品方在电商平台设置约定的佣金费率,直播开始至产品链接下架期间,电商平台直接根据结算成交额和设置的佣金费率自动扣减线上佣金,线上佣金后续由电商平台、直播平台、MCN公司及主播根据平台规则或协议约定进行再分配。具体分配流程见下图:

  2、线下费用

  线下费用主要是线下坑位费。线下坑位费是按直播场次收取的固定费用,一般每场直播活动的线下坑位费为几万到几十万不等,由产品方与MCN公司协商确定,产品方在直播活动开始前通过银行转账的方式向MCN公司支付线下坑位费。

  了解了直播带货行业的商业模式后,我们来梳理下薇娅直播带货收入的分配路径。首先谦寻文化(MCN)将收取的线上佣金和线下费用,确认为该公司的收入。然后谦寻文化再根据其与薇娅签署的协议,按约定的分成比例计算薇娅的提成款,分配给薇娅。见下图:

  按照这种交易结构,薇娅需要交纳多少个人所得税呢?我们以薇娅年收入20亿元来做个税负测算。从2019年开始,个人所得税法将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等4类所得,统称为综合所得,适用3%至45%的超额累进税率。也就是说,无论薇娅与谦寻文化签署的是劳动合同还是劳务合同,取得的所得是工资薪金还是劳务报酬,适用的税率都是相同的,即年应纳税所得额超过96万元的部分,将适用45%的超额累进税率。如果薇娅的年收入是20亿元,其缴纳个人所得税的税负见下表:

  通过比较,与薇娅作为谦寻文化的员工取得工资薪金相比,薇娅与谦寻文化签署劳务合同,从而取得劳务报酬所得,会节省约1.8亿元的税款。但7.2亿元的税负,薇娅依然觉得很重,是否有更好的降低税负方案呢?我们看下另外两种节税思路。

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