支持涉税专业服务 推进税收精诚共治

来源:中国税务报 作者:郑汀 傅白水 宋莹 人气: 时间:2021-06-02
摘要:纳税服务的边界实质是服务的提供主体在法律法规框架下,根据自身的职能权限和资源要素情况,应当或者能够为市场主体提供涉税服务的最大范围。

  ●提高涉税专业服务法律层级,以法律法规形式确立涉税专业服务机构参与纳税服务的主体范围和执业规则。

  ●建立涉税专业服务的操作流程,在现行的纳税服务规范、征管规范中增加与涉税专业服务相关的操作流程。

  ●对符合要求的机构,进一步扩大涉税风险评估、满意度调查、涉税鉴证、纳税情况审查等业务开放程度。

  《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出要加强社会协同,积极发挥行业协会和社会中介组织作用,支持第三方按市场化原则为纳税人提供个性化服务。进一步推进税收精诚共治格局,需要明晰纳税服务的边界,发挥好税务机关服务职能、社会化机构专业化优势以及纳税人自我管理作用,提升税收治理能力和治理体系现代化水平。

  涉税专业服务的作用

  在公共产品理论中,纳税服务可以分为纯公共产品性质的涉税服务(仅由税务部门提供,如搭建网上办税渠道、提供税法宣传和咨询等)、准公共产品性质的涉税服务(如政府购买服务实现的热线咨询)和私人产品性质的涉税服务(如代理记账、代理申报等)。

  应明晰纳税服务的边界。纳税服务的边界实质是服务的提供主体在法律法规框架下,根据自身的职能权限和资源要素情况,应当或者能够为市场主体提供涉税服务的最大范围。随着经济社会的发展、税收改革的深入,纳税服务边界呈现动态变化。现行纳税服务边界下存在供需矛盾。主要表现在:税务部门公共服务资源不足,无法完全满足纳税人日益增长的办税需求;纳税人的需求倾向精细化,如跨区域经营、集团经营、线上线下经营、微营销等多商业模式的个性需求;纳税人对纳税服务投诉、税收法律救济、税务行政复议等权益保护的诉求越来越多。

  引入涉税专业服务能够有效增加服务供给。涉税专业服务是市场经济发展的产物,是现代纳税服务体系的重要组成部分。应积极培育健康有序的涉税服务市场,促进纳税服务供给与需求的匹配。

  涉税专业服务发展现状

  经过二十多年的发展壮大,我国涉税专业服务行业从无到有、从小到大、从自发到有序,逐渐形成了规模优势、效率优势和实践优势,成为推进税收现代化建设的力量之一。但也存在一些问题。

  法律体系支撑不足。对涉税专业服务的立法目前滞后于行业发展,现行的监管办法属于部门规章,实际执业中一些代理行为无法可依。

  发展环境不够优化。纳税人对税务部门全方位的服务比较依赖,个别人甚至还停留在税务部门对涉税事项进行审批确认的观念上,认为委托代理会提升成本。

  人员素质需要提升。以目前的市场水平来看,只懂财税知识早已无法满足现代复杂的经济业务事项,还需要具备法律、外语、企业管理、信息化等方面的知识。尤其是开展高能力、高层次的涉税服务事项,对从业者的综合能力要求更高。

  监督管理需要加强。对涉税专业服务的有效监管是促进涉税专业服务发展的重要保障。当前,机构之间无序竞争、服务质量难以保证的弊端逐渐暴露,尚未形成一套系统的监督评价体系,惩戒警示效应不明显。

  国外涉税专业服务机构发展的经验

  对英国、美国、澳大利亚、日本、韩国等经济合作与发展组织(OECD)国家涉税专业服务机构进行研究,发现以下几方面特征。

  纳税人委托服务占比高。美国从事税务代理的人数超过84万人,协助超过50%的工商企业和95%的个人纳税人申报纳税。在日本,税务代理业法人近2000家,已注册税理士人数达7万余人,约有85%以上的企业通过税理士办理相关纳税事宜。

  代理服务法律制度完善。日本以《税理士法》为税务师制度体系的基石,建立起了从实体法到程序法等一套完备的法律体系。澳大利亚《税务代理服务法案》、德国《税务代理咨询法》、美国财政部的第230号公告等也都是有代表性的涉税专业服务法律法规。

  服务业务范围广泛。美国涉税专业服务涉及的服务范围不仅包括会计、审计、签证财务报表等流程型业务,还根据税务管理需要开发了担保纳税、税企争议协调、出庭辩护、税务风险评估与控制等创新型业务。

  代理机构与税务部门合作紧密。为了鼓励纳税人委托税务代理,税务部门在信息查询、纳税申报、税款缴纳期限、退税、服务窗口设置等方面给予代理机构便利。

  代理服务监管规范。对代理机构违法违规行为的惩戒力度较大,形成了较好的震慑作用。在澳大利亚,若发现多位申报不真实的纳税人同时由一家税务中介机构进行税务代理,税务部门会对这家机构全年的代理事项进行全面审查;如果税务代理人帮助纳税人逃税,将终身禁止从事税务代理相关业务。

  涉税专业服务高质量发展的对策

  完善顶层设计。通过立法进一步明确纳税人权利和义务,为界定纳税服务边界提供法律依据。顺应改革进程,动态划分税务部门、纳税人、涉税服务专业机构的职能、责任和服务范围。提高涉税专业服务法律层级,以法律法规形式确立涉税专业服务机构参与纳税服务的主体范围和执业规则。

  优化发展环境。提升社会认可度,让纳税人了解个性化服务可以通过购买服务完成。建立涉税专业服务的操作流程,在现行的纳税服务规范、征管规范中增加与涉税专业服务相关的操作流程。规范涉税专业服务的政府采购,降低涉税风险、提升服务质量。

  扩大供给体系。对于符合要求的涉税专业服务机构,可进一步加大涉税风险评估、满意度调查、涉税鉴证、纳税情况审查等业务的开放程度。

  提升从业能力。加强职业道德教育,以独立性建设为核心,加强个人自律。中国税务师协会、中国注册会计师协会作为行业组织,要完善相关制度,履行监督管理职责。

  完善监督管理。严格实名制管理,掌握基础数据,严厉打击“黑中介”。完善信用管理和应用,对属于严重违法违规情形的,列入涉税服务失信名录,予以公告并向社会信用平台推送,其所代理的涉税业务,税务部门不予受理。

  (作者单位:国家税务总局浙江省税务局)

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