宁地税发[2004]118号 宁夏回族自治区地方税务局关于印发《宁夏回族自治区个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税征收管理办法》的通知[全文废止]

　　一些企业利润率高于应税所得率需要调高应税所得率的，由市县税务机关报经自治区地税局批准提高应税所得率。

　　企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率，经营项目收入额占总收入1/2以上可视为主营项目。

　　第十条 个人独资或合伙企业可以比照其他企业享受国家和自治区关于安置下岗职工及失业人员所得税优惠政策，达到安置比例的，可以比照减免企业所得税优惠规定而减免个人所得税。

　　实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。

　　第十一条 企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用而减少其应纳税所得额的，主管税务机关有权进行合理调整。前款所称关联企业，其认定条件及税务机关调整其价款、费用的方法，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定执行。

　　第十二条 投资者兴办两个或两个以上企业的(包括参与兴办，下同)，年度终了时，有关汇总应纳税所得额的问题可依据以下原则执行：

　　(一)、投资者兴办两个或两个以上企业，凡实行查帐征收的，年度终了时，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额(如汇总的企业中有亏损企业，其应纳税所得额为零)，据此确定适用税率，计算应纳税款，再按各企业所得的所占比例分摊税款，分别申报纳税。

　　应纳税所得额=投资者从各个企业分得的经营所得之和

　　应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

　　投资者在本企业的应纳税额=应纳税额×投资者在本企业经营所得/投资者从各个企业分得的经营所得之和

　　投资者在本企业应补缴的税额=投资者在本企业应纳税额-投资者在本企业预缴的税额

　　(二)、投资者兴办两个或两个以上企业，其中既有实行查帐征收的，又有核定征收的，只对实行查帐征收的企业进行汇总。

　　第十三条 投资者兴办两个或两个以上企业的，根据本规定第六条第一款规定准予扣除的个人费用，由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。

　　第十四条 企业的年度亏损，允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

　　投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。

　　第十五条 投资者来源于中国境外的生产经营所得，已在境外缴纳所得税的，可以按照个人所得税法的有关规定计算扣除已在境外缴纳的所得税。

　　第十六条 企业进行清算时，投资者应当在注销工商登记之前，向主管税务机关结清有关税务事宜。企业的清算所得应当视为年度生产经营所得，由投资者依法缴纳个人所得税。前款所称清算所得，是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后，超过实缴资本的部分。

　　第十七条 投资者缴纳个人所得税，实行查帐征收的，按年计算，分季预缴，由投资者在每季度终了后15日内预缴，并向主管税务机关报送《查帐征收个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税年度(季度)申报表》(附件二)。年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补，同时向主管税务机关报送《查帐征收个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税年度(季度)申报表》，并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证。

　　第十八条 企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴。

　　第十九条 企业在纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

　　第二十条 投资者应向企业税务登记注册地主管税务机关申报预缴或缴纳个人所得税，并办理汇算清缴。

　　对投资者兴办两个或两个以上企业，实行核定征收的，投资者应分别向主管税务机关申报缴纳个人所得税;

　　实行查帐征收的，投资者应分别向主管税务机关预缴个人所得税，年度终了后将各企业的经营所得合并，依照本规定第十二条的办法计算应纳税款后，各投资者分别向主管税务机关办理汇算清缴：

　　(一)投资者兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关办理年度纳税申报，并依所有企业的经营所得总额确定适用税率，以本企业的经营所得为基础，计算应缴税款，办理汇算清缴;

　　(二)投资者兴办的企业中含有合伙性质的，投资者应向经常居住地主管税务机关申报纳税，办理汇算清缴，但经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理年度汇算清缴所在地，并在5年内不得变更。5年后需要变更的，须经原主管税务机关批准。

　　第二十一条 投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送会计报表。年度终了后30日内，投资者应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证。投资者兴办两个或两个以上企业的，向企业实际经营管理所在地主管税务机关办理年度纳税申报时，应附注从其他企业取得的年度应纳税所得额;其中含有合伙企业的，应报送汇总从所有企业取得的所得情况的《合伙企业投资者个人所得税汇总申报表》，同时附送所有企业的年度会计决算报表和当年度已缴个人所得税纳税凭证。

　　第二十二条 各主管税务机关对个人独资和合伙企业的财务核算、投资人的纳税情况进行审核并确定征收方式，对实行核定征收的企业填写《个人独资、合伙企业个人所得税征收方式鉴定表》(附件三)，具体鉴定办法按《个人独资、合伙企业个人所得税征收方式鉴定办法》(附件四)执行。个人所得税征收方式一经确定，一般在一个纳税年度内不做变更。

　　第二十三条 投资者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向主管税务机关申报缴纳个人所得税。如未申报或申报纳税不实，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定追究投资者的法律责任。合伙企业申报缴纳投资者个人所得税后，应将个人所得税申报表和税收缴款书送交投资者。

　　第二十四条 个人独资、合伙企业实现年度经营所得用于本企业上年度弥补亏损的审批事宜按照《个人所得税查帐征收企业税前弥补亏损的审核管理办法》(附件五)执行。

　　第二十五条 此办法于2004年7月1日实行。

　　附：

　　1、《核定征收个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税年度(季度)申报表》(附件一)

　　2、《查帐征收个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税年度(季度)申报表》(附件二)

　　3、《个人独资、合伙企业个人所得税征收方式鉴定表》(附件三)

　　4、《个人独资、合伙企业个人所得税征收方式鉴定办法》(附件四)

　　附件一：

核定征收个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税年度(季度)申报表