一、《一般纳税人资格认定管理办法》认定出台的背景 据统计,截至2008年10月份,全国增值税纳税人共计1405.21万户,其中一般纳税人223.29余万户,仅占15.89%。这表明,八成多的增值税纳税人是按照简易办法征收的增值税,在增值税正常征扣机制之外存在如此多的小规模纳税人,会影响增值税中性作用的有效发挥。 (除《增值税暂行条例》及其实施细则之外,共有13个文件或多或少的涉及一般纳税人认定工作) 二、一般纳税人资格认定管理办法的主要内容 (一)办法涉及纳税人的分类 新的《增值税一般纳税人资格认定管理办法》涉及的小规模纳税人分为以下四类: 1、销售额达标的小规模纳税人,属于税务机关强制认定。 是指年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的小规模纳税人 注意事项: (1)年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括免税销售额。 年应税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。 稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额,不计入税款所属期销售额 经营期,是指在纳税人存续期内的连续经营期间,含未取得销售收入的月份。 为了防止小规模纳税人钻政策空子逃避认定一般纳税人资格,139号文规定纳税人一旦开业或设立,经营期不因未取得销售额而中断。这样只要纳税人的销售额达到标准均应当申请认定一般纳税人资格。 小规模纳税人的标准为: (二)除本条第一款第(一)项规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。 (3)不办理资格认定的小规模纳税人不含其中。 2、已开业年应税销售额未达标的小规模纳税人,属于依纳税人申请认定 指办理税务登记日起30日后申请一般纳税人资格认定的小规模纳税人。 需要的条件: (一)有固定的生产经营场所;? (二)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。? 3、新开业的小规模纳税人,属于依纳税人申请认定。 指自税务登记日起30日内申请一般纳税人资格认定的纳税人。 需要的条件: (一)有固定的生产经营场所;? (二)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。? 注意事项: (1)变更税务登记的纳税人不属于新开业纳税人。 4、不办理资格认定的小规模纳税人,属于依申请认定不认定资格。 是指以下几种纳税人:(1)个体工商户以外的其他个人;? (2)选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位;? (3)选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。? 注意事项: (1)其他个人,是指自然人。 (二)一般纳税人资格认定的受理、审批机关 纳税人办理一般纳税人认定的,向其机构所在地主管税务机关提出申请,认定的权限机关在县市区国家税务局或同级别的税务分局。
(三)一般纳税人资格认定的程序及报送资料 1、销售额达标的小规模纳税人 (1)纳税人应当在申报期结束后40日内,向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》 (2)认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定,并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》,告知纳税人。? (3)纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的,主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》,告知纳税人。? 注意事项: (1)申报期是指纳税人年销售额超过小规模纳税人标准的月份或季度的所属申报期。 (2)纳税人提出一般纳税人资格认定申请的,认定机关认定后,制作的《税务事项通知书》中应明确告知同意其认定申请;一般纳税人资格确认的时间。为纳税人在何时可以抵扣进项税提供一个明确的依据。 2、已开业销售额不达标的小规模纳税人和新开业小规模纳税人 (1)纳税人应当向主管税务机关填报《增值税一般纳税人申请认定表》,并提供下列资料:? A.《税务登记证》副本;? B.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件;? C.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件;? D.经营场所产权证明或者租赁协议,或者其他可使用场地证明及其复印件;? E.国家税务总局规定的其他有关资料。? (2)主管税务机关应当当场核对,核对一致且资料齐全、符合填列要求的,受理并制作《文书受理回执单》,并资料原件退还。对申请资料不齐全或者不符合填列要求的,应当当场告知需补正的内容。? (3)主管税务机关受理纳税人申请以后,根据需要进行实地查验,并制作查验报告。? 查验报告由纳税人法定代表人(负责人或者业主)、税务查验人员共同签字(签章)确认。? 实地查验时,应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。? 实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家税务总局备案。? (4)认定机关应当自受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定,并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》,告知纳税人。 注意事项: (1)会计人员的从业资格证明是指财政部门颁发的会计从业资格证书。 (2)实地查验的范围,是指需要进行实地查验的企业范围及实地查验的内容。? 应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》,经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕,并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》,告知纳税人。、 纳税人未在规定期限提出认定申请的,税务机关在制作《税务事项通知书》时需分情形明确告知:应在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》;逾期未报送的,将按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定,按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。 1、新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起具备资格 2、其他纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月1日起 (五)一般纳税人资格的标识 主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记。“增值税一般纳税人”戳记印色为红色,印模由国家税务总局制定。 ①“增值税一般纳税人”(印模)规格为6厘米(长)×1.8厘米(宽); ②采用2号标准宋体字刻写。 (六)一般纳税人资格认定管理办法执行时限 一般纳税人资格认定管理办法自2010年3月20日起执行。 |
相关阅读
版权声明:
出于传递更多信息之目的,本网除原创、整理之外所转载的内容,其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场,政策法规来源以官方发布为准,政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关!所有转载内容均注明来源和作者,如对转载、署名等有异议的媒体或个人可与本网(sfd2008@qq.com)联系,我们将在核实后及时进行相应处理。
最新内容
热点内容