增值税特殊行为之视同销售行为

增值税的概念

增值税是对在我国境内销售货物、无形资产和不动产或者提供加工、修理修配劳务、提供应税服务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额，以及进口货物的完税价格计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。

增值额与增值税

单环节增值额=售价－进价

增值税征税范围的特殊行为之视同销售行为

1.视同销售行为

①将货物交付他人代销；

②销售代销货物；

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；

⑤将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

⑥将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；

⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人。

视同销售：①②代销和委托代销。

2.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

视同销售行为

【解释】机构之间货物移送视同销售的三个条件：

第一，限于不同机构之间发生，属于同一个企业内部。企业间的货物移送正常纳税；

第二，强调相关机构必须在不同县（市），反言之，同一县（市）发生的机构间货物移送不征税；

第三，强调货物移送以后，必须用于销售。

（1）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。（规避）

（2）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。（重点）

【注意】货物的来源，只有自产和委托加工，无外购货物。

（3）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。

（4）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。

（5）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。

【注意】货物的来源，除自产和委托加工，还有外购货物。

视同销售的判断

【例题·多选题】单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有（　　）。

A.商场将购买的座椅用于职工食堂

B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务

C.个体商店代销鲜奶

D.食品厂将购买食品原料赠送他人

【答案】CD