企业所得税汇算清缴涉及的账务调整

根据汇算清缴的结果，会导致三种情形

　　(1)企业应交企业所得税金额与计提企业所得税金额相等，清缴后"应交企业所得税”明细科目为0 ;

　　(2)企业应交企业所得税金额小于计提企业所得税金额，清缴后“应交企业所得税”明细科目大于0 ;

　　(3)企业应交企业所得税金额大于计提企业所得税金额,清缴后“应交企业所得税”明细科目小于0。

不同企业汇算清缴账务处理是否有区别?

　　目前，不同企业适用会计准则或制度不同，主要是三类

　　(1)企业会计准则

　　(2)小企业会计准则

　　(3)企业会计制度

　　【注意】

　　汇算清缴中，基础信息表是必填表,其中必填“107适用会计准则或会计制度”。原因在于，采用不同准则或制度直接影响到账务处理办法。

适用《企业会计准则》的企业，如何进行账务处理?

　　(一)盈利企业的账务调整

　　1、对永久性差异的账务调整

　　(1)当应纳税所得调增额大于调减额时，按两者之差做如下处理

　　第一步：补提“应交企业所得税”

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费一应交企业所得税

　　第二步：追溯调整

　　借：利润分配——未分配利润

　　盈余公积

　　贷：以前年度损益调整

　　(2)当应纳税所得调增额小于调减额时，按两者之差做如下处理

　　第一步：冲减多计提的“应交企业所得税'

　　借：应交税费——应交所得税

　　贷：以前年度损益调整

　　第二步：追溯调整

　　借：以前年度损益调整

　　贷：利润分配——未分配利润

　　盈余公积

　　2、对暂时性差异的账务调整

　　(1)应纳税暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税负债”和冲减"应交企业所得税”)

　　借：应交税费——应交所得税

　　贷：递延所得税负债

　　(2)可抵扣暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税资产”和补计提“应交企业所得税”)

　　因此，对于可抵扣暂时性差异的账务调整需要分两种情况

　　第一种情况：以后年度可得到抵扣的差异部分

　　借：递延所得税资产

　　贷：应交税费——应交企业所得税

　　第二种情况：以后年度有可能得不到抵扣的差异部分

　　第一步：补提“应交企业所得税"

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费——应交企业所得税

　　第二步：追溯调整

　　借：盈余公积

　　利润分配——未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

　　相关解读——

　　企业所得税汇算清缴后的账务调整<彭怀文>

　　新准则下企业所得税汇算清缴后的账务调整<税屋>