企业所得税汇算清缴涉及的账务调整

来源:会计网校 作者:高会君整理 人气: 时间:2020-08-28
摘要:税法规定,企业所得税分月或者分季预缴。除年度中间终止经营活动外,企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴或应退税款。
由于在上年末,对于“应交税费——应交所得税”是在会计利润基础上简单调整后计提的,其结果与汇算结果可能存在不一致。

  (二)亏损企业账务调整

  1、对于永久性差异

  企业不用进行账务处理,将来盈利补亏时,按照本年度所得税汇算清缴确认的亏损额进行弥补即可。

  2、对于暂时性差异

  (1)对应纳税暂时性差异的账务处理

  借:以前年度损益调整——所得税费用

  贷:递延所得税负债

  (2)对可抵扣暂时性差异的账务处理(以企业未来有足够的所得额来抵扣为限)

  借:递延所得税资产

  贷:以前年度损益调整——所得税费用

  适用《小企业会计准则》企业如何进行账务处理?

企业所得税汇算清缴后的账务调整应该是

  1、账面上计提金额大于实际缴纳金额

  也就是说企业所得税汇算清缴后,“ 应交企业所得税”余额大于0。之所以出现这种情况,可能是企业没有考虑到税收优惠政策等,比如固定资产一次性扣除等。

  借:应交税费——应交企业所得税

  贷:所得税费用

  2、账面上计提金额小于实际缴纳金额

  即上年底结账的时候可以计提的企业所得税少了。出现这种情况的原因,可能计提时仅仅根据企业会计利润计提的,没有考虑到视同销售等税会差异的纳税调整。

  借:所得税费用

  贷:应交税费——应交企业所得税

  《小企业会计准则》这种处理为了简化核算,采用未来适用法,而不采用追溯重述法。

适用《企业会计制度》企业如何进行账务处理?

  企业应当根据具体情况,选择采用应付税款法或者纳税影响会计法进行所得税的核算。

  1、采用应付税款法核算

  (1)补提所得税

  借:以前年度损益调整

  贷:应交税金——应交企业所得税

  如果计提多了,就做相反分录。

  (2)结转

  借:利润分配——未分配利润

  贷:以前年度损益调整

  2、采用纳税影响会计法核算

  (1)补提所得税大

  借:以前年度损益调整(或在贷方)

  递延税款(或在贷方)

  贷:应交税金应交企业所得税

  (2)冲减多提所得税

  借:应交税金——应交企业所得税递延税款(或在贷方)

  贷:以前年度损益调整(或在借方)

  (3)虽然不补提,也不冲减,但是需要补确认递延税款(包括亏损企业,虽然不交税,但是也可能存在这样的账务调整)

  借:递延税款(或在贷方)

  贷:以前年度损益调整(或在借方)

  (4)不管是哪种情况,都需要将以前年度损益调整结转至利润分配

  借:利润分配——未分配利润(或在贷方)

  贷:以前年度损益调整(或在借方)

  相关解读——

  企业所得税汇算清缴后的账务调整<彭怀文>

  新准则下企业所得税汇算清缴后的账务调整<税屋>

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