小规模纳税人超出经营范围怎样开具发票?

来源:厦门国税 作者:厦门国税 人气: 时间:2016-09-21
摘要:小规模纳税人取得超出经营范围的收入,如何开具发票呢?现在还有困惑的小伙伴们,欢迎跟着小编一起来看看如何处理吧~ 一、增值税普通发票的开具 (一)与经营范围中业务所适用的征收率一致时 例:经营范围为销售服装,现取得了提供设计服务的收入,二者均适

小规模纳税人取得超出经营范围的收入,如何开具发票呢?现在还有困惑的小伙伴们,欢迎跟着小编一起来看看如何处理吧~

一、增值税普通发票的开具

(一)与经营范围中业务所适用的征收率一致时

例:经营范围为销售服装,现取得了提供设计服务的收入,二者均适用3%征收率。

1、临时性业务:建议向主管税务机关说明情况后,增加相应征收品目,自行开具发票。

温馨提示:

如果经营范围与超出经营范围的临时性业务均属于原增值税销售货物、加工修理修配劳务的,或均属于营改增范围内业务,且征收率相同的,企业在开票系统中可直接开票。

2、经常性业务:建议先联系工商部门变更经营范围,再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率,自行开具发票。

(二)与经营范围中业务适用的征收率不一致时

例:经营范围为销售服装,取得了不动产租赁服务的收入,前者适用3%征收率,后者适用5%征收率。

1、临时性业务:建议向主管税务机关说明情况,由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率后,自行开具。

2、经常性业务:建议先至工商部门变更经营范围,再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率,自行开具。

二、增值税专用发票的代开

1、临时性业务:建议携带代开增值税专用发票所需资料至主管税务机关办税服务大厅,向主管税务机关说明情况,由主管税务机关办理代开专票事宜。

2、经常性业务:建议先联系工商部门变更经营范围,再携带代开增值税专用发票所需资料至主管税务机关办税服务大厅办理代开专票事宜。

相关话题——营改增后一般纳税人一律自开增值税发票

国家税务总局公告2016年第59号 国家税务总局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告

附  录——

自2016年5月1日起,营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。以下为2016营改增新增行业明细和征收品目对照表

总局新增行业明细和征收品目对照表
行业明细代码 行业明细名称 征收品目代码 征收品目名称
5411 公共电汽车客运 6012 陆路运输公路客运
5412 城市轨道交通 6012 陆路运输公路客运
5412 城市轨道交通 6011 陆路运输公路货运
5413 出租车客运 6012 陆路运输公路客运
5419 其他城市公共交通运输 6013 陆路运输缆车货运
5419 其他城市公共交通运输 6014 陆路运输缆车客运
5419 其他城市公共交通运输 6015 陆路运输索道货运
5419 其他城市公共交通运输 6016 陆路运输索道客运
5419 其他城市公共交通运输 6017 其他陆路货运
5419 其他城市公共交通运输 6018 其他陆路客运
5420 公路旅客运输 6012 陆路运输公路客运
5430 道路货物运输 6011 陆路运输公路货运
5441 客运汽车站 6143 物流辅助服务货运客运场站服务
5449 其他道路运输辅助活动 6143 物流辅助服务货运客运场站服务
5511 海洋旅客运输 6026 其他水路客运
5511 海洋旅客运输 6022 水路运输程租客运
5511 海洋旅客运输 6024 水路运输期租客运
5511 海洋旅客运输 6152 有形动产经营性租赁光租业务
5512 内河旅客运输 6026 其他水路客运
5513 客运轮渡运输 6026 其他水路客运
5521 远洋货物运输 6021 水路运输程租货运
5521 远洋货物运输 6023 水路运输期租货运
5521 远洋货物运输 6025 其他水路货运
5521 远洋货物运输 6152 有形动产经营性租赁光租业务
5522 沿海货物运输 6025 其他水路货运
5523 内河货物运输 6025 其他水路货运
5531 客运港口 6142 物流辅助服务港口码头服务
5532 货运港口 6142 物流辅助服务港口码头服务
5539 其他水上运输辅助活动 6142 物流辅助服务港口码头服务
5539 其他水上运输辅助活动 6144 物流辅助服务打捞救助服务
5611 航空旅客运输 6032 航空运输湿租客运
5611 航空旅客运输 6034 其他航空客运
5612 航空货物运输 6031 航空运输湿租货运
5612 航空货物运输 6033 其他航空货运
5620 通用航空服务 6141 物流辅助服务航空服务
5631 机场 6141 物流辅助服务航空服务
5632 空中交通管理 6141 物流辅助服务航空服务
5639 其他航空运输辅助活动 6141 物流辅助服务航空服务
5700 管道运输业 6041 管道运输管道货运
5700 管道运输业 6042 管道运输管道客运
5810 装卸搬运 6148 物流辅助服务装卸搬运服务
5821 货物运输代理 6145 物流辅助服务货物运输代理服务
5829 其他运输代理业 6145 物流辅助服务货物运输代理服务
5911 谷物仓储 6147 物流辅助服务仓储服务
5912 棉花仓储 6147 物流辅助服务仓储服务
5919 其他农产品仓储 6147 物流辅助服务仓储服务
5990 其他仓储业 6147 物流辅助服务仓储服务
6510 软件开发 6121 信息技术服务软件服务
6510 软件开发 6125 信息技术服务离岸服务外包
6520 信息系统集成服务 6123 信息技术服务信息系统服务
6520 信息系统集成服务 6125 信息技术服务离岸服务外包
6530 信息技术咨询服务 6121 信息技术服务软件服务
6530 信息技术咨询服务 6125 信息技术服务离岸服务外包
6540 数据处理和存储服务 6123 信息技术服务信息系统服务
6540 数据处理和存储服务 6125 信息技术服务离岸服务外包
6550 集成电路设计 6122 信息技术服务电路设计及测试服务
6550 集成电路设计 6125 信息技术服务离岸服务外包
6591 数字内容服务 6123 信息技术服务信息系统服务
6592 呼叫中心 6124 信息技术服务业务流程管理服务
6599 其他未列明信息技术服务业 6124 信息技术服务业务流程管理服务
6599 其他未列明信息技术服务业 6125 信息技术服务离岸服务外包
6631 金融租赁服务 6151 有形动产融资租赁
7111 汽车租赁 6154 其他有形动产经营性租赁
7112 农业机械租赁 6154 其他有形动产经营性租赁
7113 建筑工程机械与设备租赁 6154 其他有形动产经营性租赁
7114 计算机及通讯设备租赁 6154 其他有形动产经营性租赁
7119 其他机械与设备租赁 6154 其他有形动产经营性租赁
7121 娱乐及体育设备出租 6154 其他有形动产经营性租赁
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7221 律师及相关法律服务 6162 鉴证咨询服务鉴证服务
7221 律师及相关法律服务 6163 鉴证咨询服务咨询服务
7222 公证服务 6162 鉴证咨询服务鉴证服务
7229 其他法律服务 6162 鉴证咨询服务鉴证服务
7231 会计、审计及税务服务 6162 鉴证咨询服务鉴证服务
7231 会计、审计及税务服务 6163 鉴证咨询服务咨询服务
7233 社会经济咨询 6163 鉴证咨询服务咨询服务
7239 其他专业咨询 6163 鉴证咨询服务咨询服务
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7299 其他未列明商务服务业 6115 研发和技术服务中合同能源管理服务
7299 其他未列明商务服务业 6146 物流辅助服务代理报关服务
7310 自然科学研究和试验发展 6111 研发和技术服务中研发服务
7320 工程和技术研究和试验发展 6111 研发和技术服务中研发服务
7330 农业科学研究和试验发展 6111 研发和技术服务中研发服务
7340 医学研究和试验发展 6111 研发和技术服务中研发服务
7350 社会人文科学研究 6111 研发和技术服务中研发服务
7450 质检技术服务 6161 鉴证咨询服务认证服务
7450 质检技术服务 6142 物流辅助服务港口码头服务
7471 能源矿产地质勘查 6116 研发和技术服务中工程勘察勘探服务
7472 固体矿产地质勘查 6116 研发和技术服务中工程勘察勘探服务
7473 水、二氧化碳等矿产地质勘查 6116 研发和技术服务中工程勘察勘探服务
7474 基础地质勘查 6116 研发和技术服务中工程勘察勘探服务
7475 地质勘查技术服务 6116 研发和技术服务中工程勘察勘探服务
7482 工程勘察设计 6131 文化创意服务设计服务
7482 工程勘察设计 6116 研发和技术服务中工程勘察勘探服务
7483 规划管理 6131 文化创意服务设计服务
7491 专业化设计服务 6131 文化创意服务设计服务
7491 专业化设计服务 6132 文化创意服务向境外单位提供设计服务
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7512 生物技术推广服务 6113 研发和技术服务中技术转让服务
7513 新材料技术推广服务 6113 研发和技术服务中技术转让服务
7514 节能技术推广服务 6113 研发和技术服务中技术转让服务
7519 其他技术推广服务 6113 研发和技术服务中技术转让服务
7520 科技中介服务 6114 研发和技术服务中技术咨询服务
8119 其他清洁服务 6142 物流辅助服务港口码头服务

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