2019年注册公司,选一般纳税人?还是小规模纳税人?

来源:智慧源地产财税 作者:智慧源地产财税 人气: 时间:2019-03-14
摘要:选择一般纳税人还是小规模纳税人?很多新创业者很纠结,请看如下建议! 小规模和一般纳税人的主要区别在哪里? 税屋提示 被遮挡部分文字:应缴增值税 注册公司是选择一般纳税人还是小规模纳税人? 注册公司是选择一般纳税人还是小规模纳税人?很多新创业者很

  三、小型微利企业条件

  (1)小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

  从事国家非限制和禁止行业、应纳税所得额、从业人数、资产总额四个条件必须同时满足。

  【例】某企业从事国家非限制和禁止行业,年度应纳税所得额200万元、从业人数310人、资产总额4000万元,由于从业人数超过300人,不属于小型微利企业。

  提醒1:政策中的“不超过”包括等于,比如年度应纳税所得额不超过300万元,包括年度应纳税所得额300万元的情形。

  提醒2:政策调整前,小型微利企业标准为工业企业和其他企业,调整后不分,所有的企业一个标准。

  提醒3:一般纳税人也有可能是小型微利企业,一般纳税人标准为连续12个月或者连续4个季度累计应征增值税销售额超过500万元,小型微利企业的指标、应纳税所得额、从业人数、资产总额,两者不同指标标准。

  (2)从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

  年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

  四、预缴政策享受

  (1)小型微利企业所得税统一实行按季度预缴

  预缴企业所得税时,小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标,暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中,资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式,计算截至本期申报所属期末的季度平均值;年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

  提醒:暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断,不管以前年度是否属于小型微利企业,会大大减少预缴税款。

  (2)原不符合小型微利企业条件的企业,在年度中间预缴企业所得税时,按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的,应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款,可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

  按月度预缴企业所得税的企业,在当年度4月、7月、10月预缴申报时,如果按照本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的,下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报,一经调整,当年度内不再变更。

  (3)小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表相关内容,即可享受小型微利企业所得税减免政策。

  五、预缴申报表填写

  (1)通过“按季度填报信息”判断是否满足小型微利企业的条件(无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税)

  (2)查账征收企业申报填写

  先填写减免所得税优惠明细表》(A 201030第1行“填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额”。本行填报根据本期中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》(a200000第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。”

  申报表将享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额到中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》(a200000第12行“减免所得税额”:填报纳税人截至税款所属期末,按照税收规定享受的减免企业所得税的本年累计金额。

  【例】如果其从业人数和资产总额符合条件,第1-3季度实际利润额为240万元的企业,其仅需缴纳企业所得税19万(100×25%×20%+(240-100)×50%×20%=5+14=19万)则:

  (1)中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》(a200000第9行“实际利润额按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额”填报:240万元

  (2)中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》(a200000第10行“税率(25%)”填报:25%;

  (3)减免所得税优惠明细表》(A 201030第1行“填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额”填报:41万(240×25%-19万);

  (4)不考虑其他情况中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》(a200000第12行“减免所得税额”填报:41万。

  (3)核定征收企业申报填写

  直接填写中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(b类,2018年版)》(b100000第12-15行:

  第12行“应纳税所得额”:根据相关行次计算结果填报。核定征收方式选择“核定应税所得率(能核算收入总额的)”的纳税人,本行=第10×11行。核定征收方式选择“核定应税所得率(能核算成本费用总额的)”的纳税人,本行=第10行÷(1-第11行)×第11行。

  第13行“税率”:填报25%。

  第14行“应纳所得税额”:根据相关行次计算填报。本行=第12×13行。

  第15行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”:填报纳税人享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。本行填报根据本表第12行计算的减免企业所得税的本年累计金额。

  六、其他规定

  (1)小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税,均可享受上述优惠政策。

  (2)小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表相关内容,即可享受小型微利企业所得税减免政策。不需要单独备案。

  (3)实行核定应纳所得税额征收的企业,根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调减定额的,由主管税务机关按照程序调整,并及时将调整情况告知企业。

  (4)企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策,汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的,应当按照规定补缴企业所得税税款。

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