财政部令第97号 财政部关于修改《会计师事务所执业许可和监督管理办法》等2部部门规章的决定

　　第五章 监督检查

　　第四十二条 财政部统一部署对资产评估行业的监督检查，主要负责以下工作：

　　(一)制定资产评估专业人员、资产评估机构、资产评估协会和相关资产评估业务监督检查的具体办法;

　　(二)组织开展资产评估执业质量专项检查;

　　(三)监督检查资产评估机构从事证券期货相关资产评估业务情况;

　　(四)检查中国资产评估协会履行资产评估法第三十六条规定的职责情况，并根据工作需要，对地方资产评估协会履行职责情况进行抽查;

　　(五)指导和督促地方财政部门对资产评估行业的监督检查，并对其检查情况予以抽查。

　　对本条第一款第三项进行监督检查，必要时，财政部可以会同其他有关部门进行。

　　第四十三条 省级财政部门开展监督检查，包括年度检查和必要的专项检查，对本行政区域内资产评估机构包括分支机构下列内容进行重点检查，并将检查结果予以公开，同时向财政部报告：

　　(一)资产评估机构持续符合资产评估法第十五条规定条件的情况;

　　(二)办理备案情况;

　　(三)资产评估执业质量情况。

　　对本条第一款第一项进行检查，必要时，有关财政部门可以会同其他相关评估行政管理部门进行。

　　第四十四条 省级财政部门对地方资产评估协会实施监督检查，并将检查情况向财政部汇报，重点检查资产评估协会履行以下职责情况：

　　(一)地方资产评估协会章程的制定、修改情况;

　　(二)指导会员落实准则情况;

　　(三)检查会员执业质量情况;

　　(四)开展会员继续教育、信用档案、风险防范等情况;

　　(五)机构会员年度信息管理情况。

　　第四十五条 财政部门开展资产评估行业监督检查，应当由本部门两名以上执法人员组成检查组。具体按照财政检查工作的有关规定执行。

　　第四十六条 检查时，财政部门认定虚假资产评估报告和重大遗漏资产评估报告，应当以资产评估准则为依据，组织相关专家进行专业技术论证，也可以委托资产评估协会组织专家提供专业技术支持。

　　第四十七条 检查过程中，财政部和省级财政部门发现资产评估专业人员、资产评估机构和资产评估协会存在违法情形的，应当依照资产评估法等法律、行政法规和本办法的规定处理、处罚。涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。

　　当事人对行政处理、行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

　　第六章 调查处理

　　第四十八条 资产评估委托人或资产评估报告使用人对资产评估机构或资产评估专业人员的下列行为，可以向对该资产评估机构备案的省级财政部门进行投诉、举报，其他公民、法人或其他组织可以向对该资产评估机构备案的省级财政部门举报：

　　(一)违法开展法定资产评估业务的;

　　(二)资产评估专业人员违反资产评估法第十四条规定的;

　　(三)资产评估机构未按照本办法规定备案或备案后未持续符合资产评估法第十五条规定条件的;

　　(四)资产评估机构违反资产评估法第二十条规定的;

　　(五)资产评估机构违反本办法第十六条规定的;

　　(六)资产评估机构违反本办法第二十条第二款规定的。

　　资产评估委托人或资产评估报告使用人投诉、举报资产评估机构出具虚假资产评估报告或者重大遗漏的资产评估报告的，可以先与资产评估机构进行沟通。

　　第四十九条 在法定资产评估业务中，委托人或被评估单位有资产评估法第五十二条规定行为的，资产评估的相关当事人可以向委托人或被评估单位所在地省级财政部门进行投诉、举报，其他公民、法人或其他组织可以向委托人或被评估单位所在地省级财政部门举报。

　　由于委托人或被评估单位的行政管理层级不匹配或存在其他原因超出省级财政部门处理权限的，省级财政部门可以申请由财政部受理。

　　向财政部门投诉、举报事项涉及资产评估机构从事证券期货相关资产评估业务的，由财政部受理。

　　第五十条 投诉、举报应当通过书面形式实名进行，并如实反映情况，提供相关证明材料。

　　第五十一条 财政部门接到投诉、举报的事项，应当在15个工作日内作出是否受理的书面决定。投诉、举报事项属于财政部门职责的，财政部门应当予以受理。不予受理的，应当说明理由，及时告知实名投诉人、举报人。

　　第五十二条 投诉、举报事项属于下列情形的，财政部门不予受理：

　　(一)投诉、举报事项不属于财政部门职责的;

　　(二)已由公安机关、检察机关立案调查或者进入司法程序的;

　　(三)属于资产评估协会自律管理的。

　　投诉人、举报人就同一事项向财政部门和资产评估协会投诉、举报的，财政部门按照本办法第五十一条和本条第一款的规定处理。

　　第五十三条 财政部门受理投诉、举报，应当采用书面审查的方式及时进行处理，必要时可以成立由本部门两名以上执法人员和聘用的专家组成的调查组，进行调查取证。有关当事人应当如实反映情况，提供相关材料。

　　调查组成员与当事人有直接利害关系的，应当回避;对调查工作中知悉的国家秘密和商业秘密，应当保密。

　　受理的投诉、举报事项同时涉及其他行政管理部门职责的，应当会同其他行政管理部门进行处理。

　　第五十四条 对投诉、举报的调查，调查组有权进入被投诉举报单位现场调查，查阅、复印有关凭证、文件等资料，询问被投诉举报单位有关人员，必要时按照资产评估业务延伸调查，并将调查内容与事项予以记录和摘录，编制调查工作底稿。

　　调查组在调查中取得的证据、材料以及工作底稿，应当有提供者或者被调查人的签名或者盖章。未取得提供者或者被调查人签名或者盖章的材料，调查组应当注明原因。

　　第五十五条 在有关证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经财政部门负责人批准，调查组可以先行登记保存，并应当在7个工作日内及时作出处理决定。被调查人或者有关人员不得销毁或者转移证据。

　　第五十六条 针对资产评估协会的投诉、举报，财政部和省级财政部门应当及时调查处理。

　　第五十七条 调查时，财政部门认定虚假资产评估报告和重大遗漏资产评估报告，按照本办法第四十六条规定执行。

　　第五十八条 经调查发现资产评估专业人员、资产评估机构和资产评估协会存在违法情形的，财政部和省级财政部门按照本办法第四十七条规定予以处理。

　　第五十九条 财政部门根据调查处理具体情况，应当采取书面形式答复实名投诉人、举报人。

　　第六十条 对其他有关部门移送的资产评估违法线索或案件，或者资产评估协会按照本办法第四十条规定报告的情况，有关财政部门应当比照本办法第五十二条至第五十八条的规定依法调查处理，并将处理结果告知移送部门或者资产评估协会。