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第一节 关税的征税对象与纳税义务人
关税是海关依法对进出关境货物、物品征收的一种税。
知识点：征税对象
准允进出境的货物和物品。
知识点：纳税义务人
进口货物的收货人，出口货物的发货人，进出境物品的所有人（包括推定为所有人的人）。
第二节 进出口税则
知识点：进出口税则概况
进出口税则以税率表为主体，税率表包括税则商品分类目录和税率栏两大部分。
知识点：税则归类
知识点：税率
（一）进口关税税率
1.税率设置与适用
目前我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率，一定时期内可实行暂定税率。了解其适用范围。
2.税率种类
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种类
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适用范围
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从价税
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进口商品多数实行从价税
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从量税
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目前我国对进口原油、啤酒、胶卷实行从量税
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复合税
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录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机
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选择税
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对同一种商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其税额较高的一种征税
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滑准税
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3.暂定税率与关税配额税率
我国对部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率。按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。
（二）出口关税税率
一栏比例税率
（三）特别关税
包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。
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【例题·单选题】（2016年）下列机构中，有权决定征收特别关税的货物适用国别、税率、期限和征收办法的是（ ）。
A.财政部 B.海关总署
C.国务院关税税则委员会 D.商务部
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『正确答案』C
『答案解析』特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。
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（四）税率的运用（基本每年一题，2017年变动）
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1.进出口货物
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应适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率
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2.进口货物到达前，经海关核准先行申报的
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应适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率
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3.进口转关运输货物
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应适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率
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货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的
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应适用装载此货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率
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4.出口转关运输货物
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应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率
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5.经海关批准，实行集中申报的进出口货物
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应适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率征税
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6.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的货物
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其税款计征应适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率
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7.因纳税人违反规定需要追征税款的进出口货物
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应适用违法规定的行为发生之日实施的税率
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行为发生之日不能确定的
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适用海关发现该行为之日实施的税率
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8.已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有下列行为之一需要缴纳税款的：
（1）保税货物经批准不复运出境的；
（2）保税仓储货物转入国内市场销售的；
（3）减免税货物经批准转让或移作他用的；
（4）可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或进境的；
（5）租赁进口货物，分期缴纳税款的
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适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率
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9.补征和退还进出口货物关税
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按前述规定
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【例题·多选题】下列关于关税税率的表述中，正确的有（ ）。
A.出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率
B.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率
C.进口转关运输货物，应适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率
D.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应适用先行申报之日实施的税率
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『正确答案』ABC
『答案解析』选项D，进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应适用装载此货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率。
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第三节 征收管理
知识点：关税缴纳
1.申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前，应该向货物进（出）境地海关申报；
2.纳税期限：纳税人应在海关填发税款缴纳书之日起15日内向指定银行缴纳；
3.纳税人因不可抗力或在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款，经海关批准，可延期缴纳，但最长不得超过6个月。（国内税收最长不得超过3个月，这里需要和关税延期纳税的区分。）
知识点：关税的强制执行
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情形
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处理
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征收关税滞纳金
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关税滞纳金金额＝滞纳关税税额×滞纳金征收比率（万分之五）×滞纳天数
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强制征收
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如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施
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【例题·多选题】（2016年）下列措施中属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（ ）。
A.变价抵缴 B.强制补缴
C.补征税额 D.征收关税滞纳金
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『正确答案』AD
『答案解析』《海关法》赋予海关对滞纳关税的纳税义务人强制执行的权利。强制措施主要有两类：（1）征收关税滞纳金。（2）强制征收：海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。
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知识点：关税退还（2017年变动）
1.海关多征的税款，海关发现后应当立即退还；纳税人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。
2.有下列情况之一，纳税人可自缴纳税款之日起1年内，申请退还关税：
（1）已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的；
（2）已征出口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运进境的；
（3）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。
知识点：关税补征和追征
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情形
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原因
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处理
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关税补征
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非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税
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关税补征期为缴纳税款或货物、物品放行之日起1年内（国内税收补征期为3年）
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关税追征
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因纳税人违反规定造成少征或漏征关税
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关税追征期为进出口货物应缴纳税款之日起3年内，并从缴纳税款之日起加征少征或漏征税款万分之五的滞纳金
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知识点：关税纳税争议
在纳税义务人同海关发生纳税争议时，可以向海关申请复议，但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳，海关有权按规定采取强制执行措施。
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【例题·单选题】关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（ ）。
A.3个月 B.6个月
C.9个月 D.12个月
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『正确答案』B
『答案解析』关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过6个月，选项B的表述正确。
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