普通发票汇总开具涉及销售清单的注意事项

普通发票汇总开具清单问题

　　在实际经济业务中，往往存在开具发票单位在发生销售行为时，如本次交易的商品品种、规格、型号多种多样，由于受一张增值税发票的版面最多可以填写八行的限制，当超过八行时，就无法容纳本次交易所有的经济业务信息。

　　这时，为使开具的发票符合“项目齐全、内容真实”规定要求，真实的反映经济业务，解决在一张增值税发票不能全部体现交易信息的问题，国家税务局作出规定，在增值税发票之后可附销售清单的方式加以佐证，这就是我们日常所称的汇总开具而出现的“发票清单”。

　　对于开具增值税专用发票，已有专门文件明确“汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。”

　　目前，对于增值税普通发票并无此强制要求，那么在实务中，如何处理增值税普通发票汇总开具对应的清单，可参照国家税务总局12366的权威答复：

　　如果购买的商品种类较多，销售方可以汇总开具增值税普通发票。购买方可凭汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小票作为税收凭证。

　　需要注意的是，这里所称的“购物清单”一般情况下可以理解为纳税人自制凭证;而“小票”多见类似在超市、商场购物结算时取得的凭证。

　　在此提示，对于增值税普通发票汇总开具清单，各地税务机关也有一些管理口径，应关注。如河北省税务局回复纳税人的“因销售货物超过8项内容，可否汇总开具增值税普通发票后，自制一张销货清单(不是从税控系统里出的那种)?汇总开具时还是否需要选分类编码?”

　　答复是：增值税发票的版面最多可以添加八行，超过八行时，就需要用到增值税发票清单。

　　汇总开具增值税普通发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。

　　开具销货清单时，每行也是需要填写商品和服务税收分类编码，返回到票面显示详见销货清单字样。

　　来源：优税智云 作者：杨中英 2022年3月16日

汇总开具的普通发票，是否必须通过税控系统开具清单

　　企业取得汇总开具增值税普通发票，所附清单为自制而非通过税控系统开具是否合规?

　　问：我单位收到对方汇总开具增值税普通发票，但所附销售清单是自制的，而非使用税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》，请问取得这种自制的汇总发票清单是否合规?

　　政策规定

　　《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)第十二条规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。

　　对汇总开具增值税普通发票是否需要销售清单，目前税法没有做出相关的具体规定。

　　参考：

　　1. 《国家税务总局货物和劳务税司有关负责人就增值税发票开具有关问题答问》(2017年7月6日)问：如果购买的商品种类较多能否汇总开具增值税普通发票?

　　答：如果购买的商品种类较多，销售方可以汇总开具增值税普通发票。购买方可凭汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小票作为税收凭证。

　　2. 厦门市税务局的答复(2022-04-02)

　　问：因品项较多，销售方汇总开具增值税普通发票，但所附销售清单是自制的，而非使用税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》，请问是否合规，此发票企业所得税税前可以扣除吗?

　　答：……开具增值税普通发票，销售货物或者提供应税劳务清单可以是自制的。企业购买货物而取的发票若属于与企业取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　因此，企业收到对方汇总开具增值税普通发票，可以凭所附自制销售清单作为税收扣除凭证。

　　来源：每日税讯公众号 2022年06月07日 作者：杨夕