财会字[1995]6号 财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知[全文废止]

财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知[全文废止]

财会字[1995]6号       1995-1-24

国务院各部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：

　　根据财政部、国家税务总局（94）财税字第074号《关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》，现对企业有关会计处理问题规定如下：

　　一、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税，借记“银行存款”科目，贷记“产品销售税金及附加”、“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”等科目。

　　对于直接减免的营业税、消费税，不作账务处理。

　　二、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。

　　对于直接减免的增值税，借记“应交税金-应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。

　　未设置“补贴收入”会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。

　　三、企业应在“应交增值税明细表”“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目（8行），反映企业按规定减免的增值税款，根据“应交税金-应交增值税”科目的记录填列。

       分析——

　　1.企业收到退税、税款返还等款项，记帐原则是“从哪即来，还回到哪里去”，比如收到的营业税、所得税，以及生产企业的收到先征返还的消费税，均应记回原计税时所在的损益科目，委托外贸企业出口应税消费品的生产企业收到退税时，也应记入计税时挂帐的应收项目。

　　2.增值税因其属“价外税”，退税或税收返还时不宜再记回销售收入中，所以按规定应记入补贴收入。

　　3.外贸企业自营出口应税消费品的应退消费税，因为本企业并没有计算交纳消费税，但消费税已在生产厂家交纳而包含在买价中，所以计算退税时应冲减出口商品的销售成本。

　　为了准确核算减免税情况,最好做以下分录:

　　借:银行存款 10

　　贷:主营业务收入 9.43

　　应交税金_应交增值税 0.57

　　根据免除增值税的法律文件,根据财务规定,免除的增值税应计入补贴收入.

　　借:应交税金_应交增值税 0.57

　　贷:补贴收入

　　结转补贴收入:

　　借:补贴收入

　　贷:本年利润

　　1、正确的分录：

　　借:银行存款 10

　　贷:主营业务收入 10

　　2、如果交税的话：月末计提税金。（应纳税额=销售额*6%）“公式中的销售额是不含税销售额”

　　提取时：

　　借：经营税金及附加

　　贷：应交税金--增值税

　　贷：应交税金--城建税

　　贷：其他应交款--教育费附加

　　上交时：

　　借：应交税金--增值税

　　借：应交税金--城建税

　　借：其他应交款--教育费附加

　　贷：银行存款或现金

　　既然你公司是免增值税的,所以直接

　　借:银行存款 10

　　贷:主营业务收入 10