厦地税发[2009]141号 福建省厦门市地方税务局关于印发《厦门市地方税务局规范行政处罚自由裁量权实施办法》的通知[全文废止]

福建省厦门市地方税务局关于印发《厦门市地方税务局规范行政处罚自由裁量权实施办法》的通知[全文废止]

厦地税发[2009]141号                2009-12-14

各区地方税务局、直征局、外税分局、稽查局、信息技术分局：

《厦门市地方税务局规范行政处罚自由裁量权实施办法》（以下简称《实施办法》）已经2009年11月12日市局局长办公会议审议通过，现印发给你们，并对有关问题明确如下，请认真贯彻执行：

一、《厦门市地方税务局规范行政处罚自由裁量权执行标准》（以下简称《执行标准》）作为《实施办法》的附件，和《实施办法》具有同等效力。

二、对《执行标准》有关问题的解释

（一）《执行标准》中所称的“个体”，是指自然人、个体工商户、合伙企业、个人独资企业。“单位”是指企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所、从事生产经营的事业单位和其他组织等。

（二）对《执行标准》第14小项关于逾期申报行为的处罚标准，经研究，明确除对申报期限有特别要求的税种（如按季度或按年度进行申报的房产税、土地使用税、所得税等)外，只对当事人在本申报期限内没有任何税种申报行为进行处罚，不再对当事人单税种未申报行为进行逾期申报处罚。

（三）对《执行标准》第六大类“违反发票和完税凭证管理的行为”，大部分违法情节的判定均采用“涉案票面金额”和“涉案发票份数”两种标准。在具体执行过程中，考虑到发票违法行为的危害性，对当事人的发票违章行为，除定额发票一律适用“涉案票面金额”标准外，其余均按照“涉案票面金额”和“涉案发票份数”两种处罚标准“孰重”原则确定具体的处罚档次。

“涉案票面金额”部分定义如下：定额票和已开具的非定额票是指发票票面金额；空白发票是指涉案发票最大可开具金额；虚开发票是指虚开发票的金额。

三、各基层局要及时组织相关工作人员特别是面对纳税人的一线人员学好本办法，要深入领会、熟悉业务、掌握技能，切实将本办法准确地落实应用到具体工作中。

四、《厦门市地方税务局关于印发发票违章处罚和举报奖励办法（试行）的通知》（厦地税发[2006]123号）第二章罚则部分失效；市局其余文件的处罚规定和《实施办法》不一致的，按本《实施办法》规定执行。

各基层局在执行中如有问题，请及时向市局（政策法规处）反映。

附件：

1.《厦门市地方税务局规范行政处罚自由裁量权执行标准》

2.关于《厦门市地方税务局规范行政处罚自由裁量权实施办法》起草说明

厦门市地方税务局规范行政处罚自由裁量权实施办法

第一条 为保障和监督厦门市各级地税机关依法履行行政处罚职能，规范和正确行使行政处罚自由裁量权，防止自由裁量权的滥用，保护纳税人、扣缴义务人及其他涉税当事人（以下称当事人）的合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》、《厦门市规范行政处罚自由裁量权规定》等规定，结合我市地方税收工作实际，制定本办法。

第二条 我市各级地税机关行使自由裁量权实施行政处罚，适用本办法。

第三条 本办法所称的行政处罚自由裁量权，是指我市各级地税机关依照法律、法规、规章规定，对违法行为作出是否给予行政处罚、给予何种行政处罚和何种幅度的行政处罚决定的权限。

第四条 行使行政处罚自由裁量权，应当遵循处罚法定、公开、公正、公平的原则，处罚与教育相结合。

行使行政处罚自由裁量权必须以事实为依据，与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当。

第五条 对当事人的同一税收违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚；同一税收违法行为违反两个以上法条的，应当适用处罚较重的法条进行处罚。

当事人实施的数个税收违法行为之间存在手段和目的或原因与结果关系的，不得给予两次以上罚款的行政处罚，但应当适用处罚较重的法条进行处罚。

税务机关对当事人的违法行为责令限期改正时已给予行政处罚的，不得对其逾期不改正的行为再次实施行政处罚,法律、法规和规章另有规定的除外。

第六条 当事人有下列情形之一的，不得给予行政处罚：

（一）违法事实不成立的；

（二）违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的;

(三)违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的；

（四）法律、法规和规章规定的其他不予行政处罚的情形。

第七条 当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：

（一）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；

（二）受他人胁迫有违法行为的；

（三）配合地税机关查处违法行为有立功表现的；

（四）其他依法从轻或者减轻行政处罚的。

第八条 当事人有下列情形之一的，应当依法从重行政处罚：

(一)违法情节恶劣、影响巨大或造成严重后果的；

(二)拒不配合税务机关检查；

(三）在检查期间转移、隐匿、销毁违法行为证据的；

(四)对举报人、证人打击报复的；

(五)严重妨碍执法人员查处违法行为尚未构成犯罪的；

(六）屡次实施同一性质违法行为的；

(七)法律、法规、规章规定应当从重行政处罚的其他情形。

第九条 各级地税机关在日常税收征收管理中对当事人违法事实确凿并有法定依据、违法情节显著轻微，拟对个体处以五十元以下，对法人或者其他组织处以一千元以下罚款的，可以适用简易程序。

适用简易程序处罚的，可由执法人员当场作出，并按照下列程序实施:

（一）主动出示执法身份证件；

（二）口头告知当事人违法行为的基本事实、拟作出的行政处罚、依据及其依法享有的权利；

（三）听取当事人的陈述和申辩，当事人提出的事实、理由或者证据成立的，应当采纳；

（四）制作简易程序处罚决定书；

（五）处罚决定书应当由执法人员签名或者盖章，并加盖主管税务机关印章；

（六）处罚决定书应当场交付当事人签收，当事人拒签的，应按照《税收征收管理实施细则》规定的文书送达方式进行送达或改按一般程序执行。

执法人员应在二日内将简易程序处罚决定书报所属税务机关备案。

第十条 各级地税机关在按照一般程序行使行政处罚自由裁量权时，应当充分听取当事人的陈述、申辩，并记录在案。行政处罚行为有从重、从轻、减轻或者不予行政处罚的，应当在案卷讨论记录和行政处罚决定书中说明理由。

各级地税机关不得因当事人申辩而加重处罚。

第十一条 按照一般程序作出行政处罚决定的，案件调查人员提出的行政处罚意见，应当经本局法规（审理）部门审核后，报行政处罚实施部门负责人审查批准。

对各税务分局（所）按一般程序作出的行政处罚决定，案件调查人员提出行政处罚意见后报分局（所）长审查批准，并在处罚决定送达生效后报区局法规部门备案。

第十二条 行政处罚适用一般程序的，应当自立案之日起三十日内作出处罚决定；重大、复杂的案件，经本机关领导批准，可以延长十五天，需要继续延长的报上一级地税机关批准。

第十三条 对有下列情形之一的行政处罚，应当经过集体研究决定：

（一）重大税务案件；

（二）认定事实、证据、定性或适用法律、政策依据争议较大的；

（三）实施行政处罚在法律、法规、规章规定的幅度范围内，但高于或低于对应《执行标准》违法程度处罚标准的；

（四）其他复杂情形的。

重大税务案件标准为各区地税局（直属局）重大税务案件标准；符合提交市局重大税务案件审理条件的，应提交市局重大税务案件审理委员会集体审理。

第十四条 地税机关实施行政处罚，制作行政处罚文书，应当援引税收法律、法规、规章的规定，《执行标准》不能直接作为处罚依据。

第十五条 本办法所称“以上”、“以下”，除标注不含本数外，均含本数。

第十六条 本办法与新出台的法律、法规及规章规定不一致的，以新出台的法律、法规及规章规定为准。

第十七条 本办法由厦门市地方税务局负责解释。

第十八条 本办法自2010年1月1日起试行。