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税务约谈是税务机关对企业进行税收管理的手段之一，也是税务机构选择税务稽查对象的有效手段，很多企业之所以被税务稽查很重要的一个原因是在税务约谈中没有很好的回答税务机关的问题，或者引起了税务机关的合理怀疑。因此税务约谈应当引起广大企业管理层的注意。特别是在增值税的税收征管上，“税负率”成了税、企双方比较关注的一个词。经常有税源管理员给企业打电话，为什么企业近期的税负率又降低了，或者税负率在全省同行业排名靠后，是不是存在偷税现象？请到税务局来约谈“喝茶”。 纳税人需要了解，所谓税收负担率，是指纳税人当期纳税额与其销售收入的比率。税负即税收负担率，是应纳税额与课税对象的比率，比较直观地体现了一个企业实现税收的能力和负担水平。通过税负率的评价，可以从整体判断税负情况，对比同行业的税负，可以判断企业的经营情况和纳税真实情况。税务机关的监控软件通常设定了这个指标来监控纳税人当期纳税是否正常，通过 计算得出一定时期某行业的中间平均值。如果某企业当期税负率大于或等于平均值时，微机监控评定为正常户，而如果该企业税负率低于税负平均值时，则被微机设定为异常户，需要进行纳税评估或转税务稽查处理。利用税收负担率做为评价企业申报质量的一个重要指标，做为加强税源管理，应该是无可厚非的。 税务局的软件把税负率计算好了，对比同行业，需要进行税负评价，如果异常就要找纳税人约谈，“不然为什么人家税负率都高，单单就你们企业税负率低？”这让一些企业财务人员很感到委屈。企业就要撰写自己的分析报告，分析报告该怎么写，写的不好，会不会直接要求补税？会不会被处罚？这是财务人员关心的问题。 其实，对“税负率”纳税人应有正确的认识。对于一家正常经营的企业来说，在某一特定时期税负率偏低是极为正常的事情。税负率终归只是一个相对指标，而不是绝对指标，不能简单用相对指标来衡量一个企业对社会贡献的大小。对于有的企业老总和税务人员说税负率最高就是对国家贡献最大的说法，不能盲目认同，科学的评价方法应当是相对指标和具体数据相结合，不能仅以税负率来论英雄。 纳税人应直面税务机关的“税负率”评价，由于市场地位不同，经营规模大小不同，产品存在差异性等原因，具体企业税负必然存在差异，不可能有正好一模一样的企业，也就是说税负率差异是必然的，由于经济周期的影响，月度税负率存在着波动性也是很正常的。企业应坦然面对税负评价，向税务机关如实解释形成原因，真实反映经营状况，正确履行纳税义务即可。不必要搞人为的税负率控制，否则可能会“得不偿失”。 以增值税税负率为例，税负率降低常见的解释理由有：（1）为了怕原料涨价，当期原料购进较多，这些只要提供进项发票和库存报表就行 ；（2）商品销路不畅，本期降价销售较多，这些只要说明原因就行等等。 企业必须加强会计核算，真实反映企业经营状况，正确履行纳税义务，人为的税负率控制，反而是欲盖弥彰。也曾听到为了均衡各月税负率而误事的，某企业购进了一大批原料，够几个月用的，为了税负率，每月均匀认证后抵扣，却不小心最后一张票错过了三个月的认证期，税局不给认证，也就无法抵扣，白白丧失了一笔抵扣税款。 所以，税务局请咱约谈“喝茶”，该喝还是要喝了，只要内心坦然，没有税务违法事项，税务局的茶也有白喝的时候。 全国2007年分规模增值税税负与预警标准表 |
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