年终结账前如何对应交税费进行审核

来源:林风税税谈 作者:林风 人气: 时间:2021-11-29
摘要:岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候,不但要清查资产、核实债务;而且要对账、结账一直到最后编制财务会计报告。在结账过程中要把各种事项核对清楚,出具准确的财务报表,避免以后的账务调整。

  在年底财务重点就是要进行年终结账了,在年终结账前我们要对各会计科目以及税费来进行审核,以保证准确进行年终结转,才能出具准确的年度财务报表,也就能够保证次年的年初数据结转以及次年5月31日前的企业所得税汇算清缴的数据的正确性。下面我们来看看应交税费(增值税、附加税、企业所得税、个人所得税,印花税)的审核。

  审核应交税费各明细账户的账户余额与实际数是否相符,如不相符,查明原因并处理相符。

  1.增值税

  核对的数据包括:

  1)账载收入数与申报收入数金额是否一致,明细金额是否一致;

  2)报表进项税额累计数是否与账载进项税额累计数一致;

  3)报表销项税额累计数是否与账载销项税额累计数一致;

  4)审核留抵税额是否与“应交税费—应缴增值税”科目借方余额一致,不一致应在留档报表或者账面做情况说明,注明不符的原因;

  5)报表应纳税额累计数是否与“应交税费—未交增值税”贷方累计发生额一致。

  其他需要审核:

  1)外购已税材料用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等作增值税进项税额转出的情况;

  2)材料发生非正常损失作增值税进项税额转出以及损失报经税务机关审批的情况;

  3)处置固定资产是否计算缴纳增值税。

  2.附加税费

  审核附加税费的计提及缴纳。

  3.企业所得税

  审核是否归属于当期(当年度的收入与成本):

  1)材料销售及视同销售申报交纳企业所得税的情况;

  2)接受捐赠材料申报交纳企业所得税的情况;

  3)审核增值税发票及其他发票,有无跨期未确认收入的情况;

  4)审核销货合同和库存商品发出记录,是否与收入明细一致;

  5)审核成本、费用是否取得发票;

  6)审核摊销和计提的情况。

  审核有无会计事项应于当年摊销未摊销的情况,有无折旧应计未计的情况,因为如果当年不摊销或不计提折旧,以后年度补记是不能在税前扣除的。

  4.个人所得税

  1)审核全年申报的工资总额(包括餐补,话补,交补,应并入工资的奖金等)是否与账面一致,申报个税金额是否正确;

  2)审核全年申报的劳务费是否与账面一致。

  5.印花税

  审核全年的购销合同,租赁合同,借款,财产保险,技术合同,产权转移书据,资金账簿,营业账簿等是否都已申报计提印花税,与印花税台账以及账面核对。

  6.其他税种有涉及也要进行审核,比如房产税,土地使用税是否按照规定按期缴纳。

  岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候,不但要清查资产、核实债务;而且要对账、结账一直到最后编制财务会计报告。在结账过程中要把各种事项核对清楚,出具准确的财务报表,避免以后的账务调整。

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