财税〔2016〕36号发布，全面解读房地产等4大行业营改增热点问题

 

十二、营业税优惠政策整体平移

新政：下列项目免征增值税

（十五）个人销售自建自用住房。

（十六）2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房。

（十九）以下利息收入。

1.2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款。

2.国家助学贷款。

3.国债、地方政府债。

4.人民银行对金融机构的贷款。

5.住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。

6.外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款。

7.统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。

（二十）被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。

（二十一）保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。

（二十二）下列金融商品转让收入。

（二十三）金融同业往来利息收入。

（二十四）同时符合下列条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税：

（三十四）为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入。

（三十五）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。

（三十七）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。

（三十八）县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权（不含土地使用权）。

增值税即征即退

（二）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务和融资性售后回租业务的试点纳税人中的一般纳税人，2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述规定执行；2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可按照上述规定执行，2016年8月1日后开展的有形动产融资租赁业务和有形动产融资性售后回租业务不得按照上述规定执行。

 

华税：新政对于之前营业税制下的免税等项目的优惠政策进行了整体平移，按照新政，相关项目实施增值税免税、即征即退的政策，对于纳税人无疑是一大利好，但是对于下游经营业而言，也同样无法取得抵扣凭证，势必影响业务及开展。

 

十三、部分跨境金融免税

新政：境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：

（五）为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。

 

华税：当前以亚投行为代表的我国金融机构积极参与全球化，拓展海外业务，对于跨境金融服务，新政规定仅“为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关”适用增值税免税，对于其他金融服务并未给与零税率或免税政策。

 

总结：

不难看出，新政对于房地产、建筑业、金融等四大行业带来的影响是全面而深远的，和之前的预测相比，有一致的地方，更多的是全新的政策，无疑对于四大行业，尤其对于适用11%税率的房地产、建筑业带来很大的挑战。企业应抓住营改增实施前的这一个月，全力做好应对，积极筹划，迎接挑战。