单一投资基金核算的合伙制创业投资企业个人所得税扣缴申报表

来源:税屋 作者:税屋 人气: 时间:2019-02-11
摘要:单一投资基金核算的合伙制创业投资企业个人所得税扣缴申报表 政策依据 国家税务总局公告2019年第7号 国家税务总局关于修订个人所得税申报表的公告 个人所得税申报表(2019版)修订情况说明 一、个人所得税申报表修订的总体情况 本次个人所得税申报表的修订,

单一投资基金核算的合伙制创业投资企业个人所得税扣缴申报表 

政策依据——国家税务总局公告2019年第7号 国家税务总局关于修订个人所得税申报表的公告

个人所得税申报表(2019版)修订情况说明

一、个人所得税申报表修订的总体情况

本次个人所得税申报表的修订,结合新税制政策规定,进一步简并简化申报内容、规范数据口径、引导和鼓励网络申报,确保新税制全面顺利实施和个人所得税重点政策有效落地。主要情况如下:

(一)根据新税法及相关政策规定调整完善了原《个人所得税基础信息表(A表)》《个人所得税基础信息表(B表)》《个人所得税扣缴申报表》《个人所得税自行纳税申报表(A表)》《个人所得税生产经营所得纳税申报表(A表)》《个人所得税生产经营所得纳税申报表(B表)》《个人所得税生产经营所得纳税申报表(C表)》相关填报内容和说明;

(二)根据新税法综合所得汇算清缴的有关规定,制发《个人所得税年度自行纳税申报表》;

(三)根据创业投资企业股权转让所得有关政策规定,制发《合伙制创业投资企业单一投资基金核算方式备案表》和《单一投资基金核算的合伙制创业投资企业个人所得税扣缴申报表》。

二、个人所得税申报表修订后各申报表的使用

《公告》发布的修订后的表证单书如下:

(一)《个人所得税基础信息表(A表)》。该表适用于扣缴义务人办理全员全额扣缴申报时,填报支付所得的自然人纳税人的基础信息。

《个人所得税基础信息表(B表)》。该表适用于自然人直接向税务机关办理涉税事项时填报其个人基础信息。

(二)《个人所得税扣缴申报表》。该表适用于扣缴义务人向居民个人或非居民个人支付各类应税所得扣缴个人所得税申报。居民个人取得工资、薪金所得,保险营销员、证券经纪人取得佣金收入,按照累计预扣法计算税款,填报当月和累计情况相应项目。居民个人取得上述规定以外的所得或非居民个人取得应税所得时,填报当月(次)情况相应项目。

(三)《个人所得税自行纳税申报表(A表)》。该表适用于纳税人向税务机关按月或按次办理自行纳税申报,包括:居民个人取得综合所得以外的所得扣缴义务人未扣缴税款,非居民个人取得应税所得扣缴义务人未扣缴税款,非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得等。

(四)《个人所得税年度自行纳税申报表》。该表适用于居民个人取得境内综合所得汇算清缴申报。

(五)《个人所得税经营所得纳税申报表(A表)》。该表适用于个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得,按查账征收办理预缴纳税申报,或者按核定征收办理纳税申报。

《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》。该表适用于查账征收的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得的汇算清缴申报。

《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》。该表适用于个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内两处及以上取得经营所得,办理个人所得税的年度汇总纳税申报。

(六)《合伙制创业投资企业单一投资基金核算方式备案表》。该表适用于创业投资企业(含创投基金,下同)选择按单一投资基金核算,按规定向主管税务机关进行核算类型备案。

(七)《单一投资基金核算的合伙制创业投资企业个人所得税扣缴申报表》。该表适用于选择按单一投资基金核算的创业投资企业按规定办理年度股权转让所得扣缴申报。

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单一基金核算创投个人合伙人个税计算中不能扣除GP业绩报酬

财税星空提示:针对备案为单一基金核算的创投合伙,在享受税率优惠的同时,要注意合伙企业个人合伙人的税款计算问题,根据财税〔2019〕8号文的规定,准确计算单一基金核算下个人合伙人的股权转让所得。特别需要注意的是,在计算股权转让所得时,仅可扣除对应股权原值和转让环节合理费用,其他费用不允许扣除,以福建省税务局近期的答复内容为例:

标  题: 股权投资合伙企业个人合伙人申报税收问题

写信人: 林**

咨询时间:2020-06-09

发布时间:2020-06-15

留言内容: 

公司为股权投资合伙企业,在中国基金业协会备案为创业投资基金,按照财税【2019】8号文的要求,在税务局备案为单一投资基金核算。假设2020年合伙企业股权转让收益(转让收入-投资成本-转让税费)为1000万元,当年支付给财务顾问的业绩报酬费用为200万元,个人合伙人申报股权转让所得税时,应当以1000万元作为基数,按照20%税率纳税,还是以1000万元扣除200万元财务顾问业绩报酬费用,也就是800万元作为纳税基数,按照20%税率纳税?

回复部门: 

福建省局纳税服务中心

回复内容: 

尊敬的纳税人,您好!根据您所述情况,股权转让所得。单个投资项目的股权转让所得,按年度股权转让收入扣除对应股权原值和转让环节合理费用后的余额计算,股权原值和转让环节合理费用的确定方法,参照股权转让所得个人所得税有关政策规定执行,该合理费用指指股权转让时按照规定支付的有关税费,不包括财务顾问业绩报酬费用。因此,财务顾问业绩报酬费用不能在税前扣除,应按1000万计税。

文件依据:

一、根据《财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》(财税〔2019〕8号)规定:“二、创投企业选择按单一投资基金核算的,其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得,按照20%税率计算缴纳个人所得税。

……

三、单一投资基金核算,是指单一投资基金(包括不以基金名义设立的创投企业)在一个纳税年度内从不同创业投资项目取得的股权转让所得和股息红利所得按下述方法分别核算纳税:

(一)股权转让所得。单个投资项目的股权转让所得,按年度股权转让收入扣除对应股权原值和转让环节合理费用后的余额计算,股权原值和转让环节合理费用的确定方法,参照股权转让所得个人所得税有关政策规定执行;单一投资基金的股权转让所得,按一个纳税年度内不同投资项目的所得和损失相互抵减后的余额计算,余额大于或等于零的,即确认为该基金的年度股权转让所得;余额小于零的,该基金年度股权转让所得按零计算且不能跨年结转。”

二、根据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)规定:“第四条 个人转让股权,以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。”

上述回复仅供参考,具体以国家相关政策规定为准!感谢您的咨询,顺祝生活愉快!

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