科创企业不可不知的税收大礼包–税收优惠、潜在风险及知识产权综合税务筹划

来源:金杜研究院 作者:叶永青等 人气: 发布时间:2019-11-01
摘要:随着国家对科技创新的大力推进,财政部和国家税务总局近年来出台了大量的税收优惠政策,对不同阶段的科创企业、科技创新活动、高级技术人才、科创企业投资人等进行全面的税收鼓励。下文概括总结了重要的科技创新财税鼓励政策。科创企业不妨结合自身的情况比...
baidu
百度 www.shui5.cn

  随着国家对科技创新的大力推进,财政部和国家税务总局近年来出台了大量的税收优惠政策,对不同阶段的科创企业、科技创新活动、高级技术人才、科创企业投资人等进行全面的税收鼓励。下文概括总结了重要的科技创新财税鼓励政策。科创企业不妨结合自身的情况比照已实际适用的税收优惠政策,看看是否争取到了最优的税收待遇。

  (一)科创企业的设立地是否需要考虑财税因素?

  尽管大部分税收优惠政策是全国普遍适用的,部分地区仍然有着很特别的区域优势。在这些优势中,既有对于特定前沿行业在部分地区的先行试点,也有对于区域经济的广泛鼓励。总之,选对了地方,节省的税收可不止一点点。比如,大热的人工智能行业,是不是打算考虑一下设立在上海自贸区新片区呢?

  税屋提示——相关政策:

  国发[2019]15号 国务院关于印发中国(上海)自由贸易试验区临港新片区总体方案的通知

  国家发展和改革委员会令第15号 西部地区鼓励类产业目录

  除区域税收政策外,设立地的另一个重要考虑因素是地方的财政鼓励政策。为了鼓励科技创新,地方政府也投入了大量财力,吸引科创企业入驻。以上海为例,如认定为“科技小巨人企业”,最高可享受市级及区级200-300万元的财政奖励;如被列为专利试点企业,可以享受40-60万元的奖励。除上述一般性适用的政策外,科创企业还有望一事一议与地方政府沟通更为优惠的财政鼓励政策。

  有些科创企业可能会问,设立公司的时候没考虑这么多,如果现在想迁址到这些优惠地区,还可以吗?从法律和税收上,迁址其实不存在障碍;实践中,需要注意异地迁址可能涉及的历史税务问题、累计亏损以及增值税进项税额的延续等实操挑战,需要与迁出地及迁入地的税务机关均进行有效沟通。

  (二)对于初创期的科创企业来说,可以适用哪些税收优惠?

  在创业初期,科创企业的收入、人员等规模都比较小,这个阶段的科创企业可以重点关注小微企业相关的税收优惠政策。

  税屋提示——相关政策:

  财税[2019]13号 财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知

  (三)科创企业的研发投入大,税收上有没有支持?

  为了鼓励、扶持企业的研发投入,研发费用可以加计75%扣除;对于企业购进的设备,器具允许一次性计入当期成本费用等。但须注意,上述税收优惠政策的有效期目前均为三年。

  税屋提示——相关政策:

  财税[2018]99号 财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知

  财税[2018]54号 财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知

  (四)科创企业的研发周期长,长期亏损,税收上有没有扶持?

  考虑到科创企业前期的研发周期较长,可能产生较长的亏损期,亏损结转年限可达到10年。

  税屋提示——相关政策:

  财税[2018]76号 财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知

  (五)科创企业进入成熟期,税收上有没有进一步优惠?

  高新技术企业是科创企业广泛适用的税收优惠,享受15%的所得税率。对于特别鼓励的软件、集成电路行业,可以适用更为优惠的税收政策。

  税屋提示——相关政策:

  中华人民共和国企业所得税法(2018年版)

  财税[2017]79号 关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知

  财税[2011]100号 财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知

  财税[2012]27号 财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知[条款失效]

  (六)科创企业转让技术成果,有税收优惠吗?

  科创企业转让技术成果,或以技术成果出资时,还可享受额外的与交易相关的税收优惠政策。

  税屋提示——相关政策:

  国务院令第512号 中华人民共和国企业所得税法实施条例[条款修订]

  财税[2016]101号 财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知

  营业税改征增值税试点过渡政策的规定[条款失效]