建筑业“营改增”方案明确:税率11%,配套细则正在完善中

来源:大智慧通讯社 作者:丁开艳 曹敏慧 人气: 发布时间:2015-03-26
摘要:从提供建筑业 营改增 方案相关人士处了解到,建筑业 营改增 整体方案明确,税率为11%。目前,方案主要是研究完善相关配套细则,各地方税务系统近期已密集召开研讨会听取企业意见。 上述人士周一向大智慧通讯社介绍,建筑业......
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财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号
1.营业税改征增值税试点实施办法

2.营业税改征增值税试点有关事项的规定

3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定

4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定

从提供建筑业“营改增”方案相关人士处了解到,建筑业“营改增”整体方案明确,税率为11%。目前,方案主要是研究完善相关配套细则,各地方税务系统近期已密集召开研讨会听取企业意见。
 
上述人士周一向大智慧通讯社介绍,建筑业“营改增”方案整体明确,税率定为11%,目前,制定政策部门正在加快制定与改革方案相关的配套政策,对一些细节进行详细规定,以保证方案出台后能够顺利实施。
 
该人士介绍,为保证配套细则制定完善,地方税务机关近期密集召集建筑企业召开研讨会,听取企业反馈。目前,企业层面也针对“营改增”着手进行一些准备工作。
 
目前建筑业营业税税率为3%, 对建筑企业“营改增”采用11%的税率后税负变化,上述人士介绍,部分企业可能面临税负增加问题,但是对此问题预计政策层面会有出台过渡措施。
 
普华永道中国内地及香港地区间接税主管合伙人胡根荣也介绍,一旦建筑业实行11%税率,因为进项抵扣有限(不少支出如水泥、石沙等原料难以取得增值税发票进行进项抵扣;约占到总造价的20%~30%劳务人工费也可能无法获得发票进行进项抵扣)加上行业上下游产业链过长很难将增加税负转嫁给相邻行业,绝大多数建筑企业将大幅增加税负。
 
普华永道曾举例测算一家特级建筑总承包企业“营改增”后税负。该企业2012年已缴营业税约为4亿元。“营改增”后,则实际上缴纳的增值税可能将达到7.6亿元,比起之前的营业税几近翻倍。
 
到底有多大比例建筑企业面临税负增加问题?中国建设学会曾对建筑企业“营改增”情况调查显示,被调查的66户建筑施工企业,改革后税负减少企业有8家,占12%,税负增加企业有58家,占88%。
 
值得一提的是,建筑业是与房地产业息息相关行业。外界人士预计房地产业和建筑业“营改增”将同步推开。胡根荣认为房地产业和建筑业“营改增”最早在今年3季度开始实施,房地产业税率或跟建筑业保持一致,同样为11%。
 
财政部部长楼继伟在十二届全国人大三次会议召开期间举行的发布会上明确,今年将把生活服务业、金融业以及建筑业、房地产业的营业税全部改成增值税。

最近一次“营改增”未经证实的传闻——
营改增政策已提交国务院审批,争取5月份出台,政策要点如下:

税率: 金融业和生活服务业适用6%税率,建筑业和房地产业等其他行业适用11%税率,均适用一般计税方法。出口服务: 对出口服务实行零税率或免税政策

借款利息进项税: 暂不允许抵扣借款利息进项税

不动产进项税:将新增不动产进项税100%纳入抵扣范围,但试点初期分年度按5%比例抵扣,剩余部分作为期末留抵结转下期继续抵扣

海上自营油田: 将现行对中海油总公司海上自营油田开采的原油、天然气按5%征收率实物征收增值税的征收方式,调整为适用17%税率的一般计税方式

拟将现行增值税4档税率简并为3档,保留17%、11%和6%税率,取消13%税率。将适用13%税率货物中与农业生产和居民生活相关货物(如农业生产资料、农产品、自来水)的税率下调为11%,相应将购进农产品的扣除率由13%下调为11%,将化石能源等货物(如天然气、煤气)的税率上调为17%

试点实施时间:选择2015年10月1日全面实施三个行业营改增并同步简并税率

张伟解读——
根据路边社消息,营改增又有最新动向,不知道是否准确。与焉梅老师一番讨论后,根据路边社消息,营改增又有最新动向,不知道是否准确。与焉梅老师一番讨论后,张伟先来说说理解:
一、金融和生活服务业的适用税率适用6%,建筑业和房地产业11%税率,均适用一般计税方法。借款利息暂不能抵扣。

为啥要一般计税方法呢?原来不是有方案说可能简易征收么?
一是,如果一律简易征收,则只不过是营业税改了个名而已,那么地税局的同志完全有理由说,换个马甲就咸于维新了?要都是简易征收,还不如让我们继续征收营业税呢!增值税的魅力在于一般计税,简易征收和营业税的唯一区别在于,营业税下游铁定没得抵,简易征收是否可以开增值税专用发票,要看政策设计。简易征收如果不是确实有必要,还是少点好!

二是,生活服务业的下游几乎是不能抵扣的,而本方案中借款利息也不允许抵扣,一般计税还有意义么?

其实这种方案的意义在于生活服务业和金融保险业本身可以享受营改增允许进项抵扣的政策红利了,否则金融业的诸多业务,势必要再设计差额纳税,也不利于未来允许下游借款利息抵扣的传导机制,上游差额了,是开全额增票还是差额增票,这个已经多次上演的政策设计难题,又该犯难了!

三是,本方案中借款利息不允许抵扣,应该和理论无关,纯属财政收入的考量。2015年1季度收入增幅只有3.1个点,2季度更是下降了3.1个点,压力山大啊!

四是,生活服务业。小门小户多在年收入500万元以下,属于小规模纳税人,征收率3%减税没商量!

二、新增不动产进项100%纳入抵扣范围,但试点初期分年度按照5%比例抵扣,剩余作为留抵税额,结转下期继续抵扣。
立法者面对营改增至少有三个难题。
(一)经过测算,不动产营改增减税效应过大,几乎几千亿元的减税,在经济下行通道时期,减税效应过大,财政难以承受。

(二)"冰火两重天"。住宅开发商下游作为终端消费者,不能抵扣进项,而建筑企业增税基本是定局的,其增加的税负必然向后传导,住宅开发商两边不靠,税负可能会有所上升。而商业地产,由于下游能够抵扣进项税额,减税额度大的惊人。总体看,不动产营改增减税力度很大,但却是冰火两重天。

为了解决减税过大的问题,原来的思维无外乎两个方面:
1、严格控制开发企业进项,比如采取土地抵扣率降低等方法。但是这种方式,一巴掌打下去,住宅与商业地产一块打,药性过猛,不是精确打击,住宅开发商受不了,影响民生!

2、干脆不允许购进不动产抵扣,同时给予较为宽松的土地抵扣政策。这样做,倒是不影响住宅,因为住宅原本就不能抵扣。但是,一刀切不允许购进不动产抵扣,减税过大问题解决了,政策红利也几乎消失殆尽。已经有一个借款利息不允许下游抵扣了,不动产再不允许抵扣,增值税链条传导机制受到了极大破坏,更不是好方案。

想来想去,左右为难,着实难为了财政部总局的领导们!而目前的方案有"柳暗花明又一村"之感:

允许下游抵扣,但是每年抵扣5%,减税效应大大递延,每年5、600亿元的减税效应,财政可以支撑,政府满意了;由于解决了减税效应过大的问题,对于土地等抵扣项政策可以适当从宽,开发商满意了;而购买不动产用于抵扣的下游,毕竟是允许100%抵扣,虽然分期抵扣,优惠力度大大降低,还是比营业税时代强得多,也可以满意。这样从理论上来说,几个方面都可以满意,至少不是强烈不满了。应当是较好的制度设计。

其实按照20年抵扣的政策,列位看官,看出来了吧,就是收入型增值税啊!如果该方案实施,我国就变为了消费型增值税与收入型增值税并存的局面。