个人所得税筹划：合理调配工资收入和其他收入

来源：中国税务报作者：中国税务报人气：时间：2017-05-07

摘要：个税就是对个人所得的税收，秉着公平的原则，国家对于高收入者征高税收，对低收入者征低税收。但从个人的角度出发，少交税才是王道！从小编的观点来看，个税筹划的关键是调整个人所得的结构，合理调配工资收入和其他收入，能够带来不错的节税效果。 1、工

个税就是对个人所得的税收，秉着公平的原则，国家对于高收入者征高税收，对低收入者征低税收。
    但从个人的角度出发，少交税才是王道！
    从小编的观点来看，个税筹划的关键是调整个人所得的结构，合理调配工资收入和其他收入，能够带来不错的节税效果。
    1、“工资收入”转化为“租车收入”
    随着生活水平的提高，汽车基本成为了每个家庭的标配，养车的费用更是必不可少；对于高收入阶层而言，将车子租给公司使用，可以将工资收入转化为租金收入，达到降低个税税负的效果。
    ●具体操作：员工与公司签订租车协议，将自家的车子租给公司，公司按月向员工支付租金；同时还可以在协议中约定因公务发生的相关的车辆非固定费用（如汽油费、过桥费、停车费等）由公司承担。
    ●筹划成本：增值税及附加税费成本约3.36%，个人所得税成本在16%以下，整体的筹划成本在19.36%以下。
    ●筹划效果：
    1）筹划成本在19.36%以下，对于工资薪金所得税率高于20%的员工，节税效果在0.64%-25.64%之间，收入越高节税效果越明显；
    2）车辆的非固定费用由公司承担，相当于利用员工的税前收入支付车辆的费用。
    注意：
    1）租车的租金必须按照市场的价格设定；
    2）员工需要携带租车协议和身份证到税局代开租车发票，公司才能在税前列支该项费用；
    3）汽车的固定费用（如保险费、车船税、折旧费等）不能由公司承担；4）在公司报销的车辆费用必须取得发票。
    （依据：财税[2016]36号、个人所得税法第六条）
    2、“工资收入”转化为“房屋租金收入”
    住房是员工生存必要的场所，为住房而支付的费用是必须的开支，利用税前的收入支付这部分必要的开支能够达到很好的节税效果。
    ●具体操作：
    1）若员工拥有自有房产，可以与公司签订房屋租赁协议，将房屋租给公司，
    公司按月向员工支付租赁，同时约定每月的水电费、物业管理费等固定费用由公司承担；
    2）若员工现居住的房屋为租赁的，可以与公司签订转租协议，由公司承担房屋的租金和水电费、物业管理费等固定费用。
    ●筹划成本：个人出租住宅、转租住宅只需要按照综合征收率缴纳税款，税率和成本在1%-8%之间。
    ●筹划效果：个人出租住宅的综合征收率远低于“工资薪金所得”的累进税率，以租金收入代替工资收入节税效果明显；同时由公司承担房屋的水电费、物业管理费等固定费用，相当于利用员工的税前收入支付这部分必要费用。

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