做会计分录的一般方法与步骤

来源:网络 作者:网络 人气: 发布时间:2017-01-09
摘要:会计新手有时会为会计分录的填写犯难,下面小K为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤,希望各位在以后的工作中得心应手。 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别 借方 贷方 余额 资产类 + - 借方(准备、折旧、累计摊销售相反) 成本...
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会计新手有时会为会计分录的填写犯难,下面小K为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤,希望各位在以后的工作中得心应手。

一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的
 
二、背熟该表
 
类别       借方    贷方     余额
资产类       +       -       借方(准备、折旧、累计摊销售相反)
成本类       +       -       借方
费用类       +        -       无
收入类       -        +       无
负债类       -        +      贷方
权益类       -        +        贷方
 
三、做会计分录的步骤
 
1、分析涉及什么科目
2、该科目属于什么类别
3、该科目的金额是增加还是减少
4、根据上表判断是借方还是贷方
 
各类科目期末余额的计算方法
 
总体公式:期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
资产类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
成本类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
费用类:期末余额(等于零)=本期借方发生额-本期贷方发生额(借贷金额一致)
收入类:期末余额(等于零)=本期贷方发生额-本期借方发生额(借贷金额一致)
负债类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
权益类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
 
业务实例
 
1、库存现金的核算
 
(1)现金收入的核算
借:库存现金
   贷:银行存款(提取现金)
       其他应收款(对个人罚款)
       其他应付款(收取押金)
       其他业务收入(销售废旧材料)
(2)现金支出的核算
借:管理费用(办公费用)
    应付职工薪酬(支付工资)
    其他应收款(预借差旅费)
   贷:库存现金
 
2、银行存款的核算
 
(1)银行存款收入
借:银行存款
   贷:库存现金(存入现金)
       应收账款(收回应收账款)
       主营业务收入
       应交税费—应交增值税(销项税额)
(2)银行存款支出
    借:库存现金(提现)
        管理费用(办公费用)
        原材料等(购买材料等)
       贷:银行存款
 
3、交易性金融资产
 
(1)取得交易性金融资产
借:交易性金融资产—成本  (按照市价入账)
    投资收益(发生的交易费用)
   贷:银行存款
(2)持有时,公允价值变动
公允价值上升
借:交易性金融资产—公允价值变动
   贷:公允价值变动损益
公允价值下降(做相反的账务处理)
(3)出售交易性金融资产
借:银行存款    (实际收到的款项)
   贷:交易性金融资产—成本  
       交易性金融资产—公允价值变动
       投资收益(差额,可能在借方或者贷方)
同时
借:公允价值变动损益
贷:投资收益
 
4、原材料的核算
 
(1)购买原材料的账务处理
借:原材料   (已验收入库)
    在途物资(未验收入库)
    应交税费—应交增值税(进项税额)
   贷:银行存款(已收款)
       应付账款(未收款)
(2)在途物资验收入库时
借:原材料
   贷:在途物资
(3)特殊情况:材料已到,发票未到,货款尚未支付
月末暂估入账,下月初再红字冲销
借:原材料
   贷:应付账款---暂估应付款---某企业
(4)发出原材料的账务处理
借:生产成本(直接用于生产车间)
      制造费用(车间管理部门)
      管理费用(行政管理部门)
      销售费用(销售部门)
      其他业务成本(外销)
     贷:原材料